第二章会计等式和借贷记账法[90p].pptVIP

P* 7、编制会计分录的目的 编制会计分录的目的：减少记账差错 （1）如果不编分录： 经济业务（原始单据）→登记账簿 ●这样登记账簿的时候要分析该笔业务应记的账户、借贷方向、金额，很容易出错。 （2）如果编制分录： 经济业务→编制会计分录→登记账簿 （3）在实际工作中，会计分录是在记帐凭证中编制的，其格式以凭证的格式为准，不按我们学习时的格式。实际工作的记账程序是： 会计分录就在凭证中填写 P* 实际工作中的会计分录 P* （五）试算平衡 ●按借贷记账法记账，必然出现下列两组平衡关系： 1）∑全部账户借方发生额=∑全部账户贷方发生额 ●原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。 2）∑全部账户借方余额= ∑全部账户贷方余额 或 ∑全部账户期初借方余额= ∑全部账户期初贷方余额 ∑全部账户期末借方余额= ∑全部账户期末贷方余额 ●原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。 P* ●利用上述平衡关系可以检查账户记录的正确性： 即：如果发现你的账户记录不存在上述平衡 关系，可以肯定你记账有误。 注：如果存在上述平衡关系，并不能肯定你记账无误，因为如果记错账户或者借贷两方金额均记错，也会存在上述平衡关系。 ●利用账户的平衡关系检查账户记录正确性的工作，就称为试算平衡。 实例:分析业务,编制会计分录并登记账户、试算平衡 经 济 业 务 引起变化的要素项目 会 计 分 录 库存现金 银 行 存 款 原 材 料 实 收 资 本 应 付 票 据 应 付 账 款 预 收 账 款 应 付 职工薪酬 销 售 费 用 本 年 利 润 主营业务 收 入 盈 余 公 积 ①库存现金500元存入银行. 资产\库存现金 –500 资产\存款 +500 借:银行存款 500 贷:库存现金 500 ①500 ①500 ②开出汇票300元偿还 欠某药厂货款. 负债\应付账款 –300 负债\应付票据 +300 借:应付账款 300 贷:应付票据 300 初 700 初2500 初 600 初1600 初800 初400 初 1000 ②300 ②300 ③购进药品400元,付款期为20天. 资产\原材料 +400 负债\应付账款 +400 借:原材料 400 贷：应付账款 400 ③400 ③400 ④开出支票200元,偿还 上项部分货款. 资产\存款 –200 负债\应付账款 －200 借:应付账款 200 贷:银行存款 200 ④200 ④200 ⑤业主增加投入资本现 金1000元. 权益/实收资本+1000 资产/库存现金+1000 借:库存现金 1000 贷：实收资本 1000 ⑤1000 ⑤1000 ⑥门诊收入库存现金600元. 收入\销售收入 +600 资产\库存现金 +600 借:库存现金 600 贷：主营营业收入 600 ⑥600 ⑥600 ⑦本月社区居民保健费 400元,以原预收款抵付 负债\预收款 -400 收入\销售收入 +400 借: 预收账款 400 贷:主营营业收入 400 ⑦400 ⑦400 ⑧应付护士小姐本月工 薪100元,下月10日支付 费用\营业费用 +100 负债\应付工资 +100 借:销售费用 100 贷:应付职工薪酬 100 ⑧ 100 ⑧100 ⑨月末盘点库存药品, 本月耗用350元 资产\原材料 –350 费用\营业成本 +350 借:销售费用 350 贷:原材料 350 ⑨ 350 ⑨350 ⑩结转本月收入、费 用，并将本月净收益 全部转作盈余公积。 收入\销售收入 –1000 利润\本年利润 +1000 费用\销售费用 –450 利润\本年利润－ 450 利润\本年利润 –1550 权益\盈余公积 +1550 借:主营业务收入 1000 贷:本年利润 1000 借:本年利润 450 贷:销售费用 450 借:本年利润 1550 贷:盈余公积 1550 ⑩1000 ⑩1000