第二章增值税[60p].pptVIP

第三节 出口货物退（免）税 一、出口货物退（免）税的含义: P91 1、出口免税：是指对货物在出口环节不征增值税、消费税。这是把货物出口环节与出口前的销售环节都视为同样的征税环节。 2、出口退税：是指对货物在出口前实际承担的税收，按规定的退税率计算后予以退还。 3、出口不退税：是指适用该政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，出口时该货物本身就不含税，也无须退税。 第三节 出口货物退（免）税 二、出口退（免）税的税种范围： P92 1、增值税： 2、消费税： 三、出口退（免）税的货物范围： 报关出口后可以享受退税优惠的货物，属于《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》规定的应税范围的出口货物，除国家明文规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物以及税法另有规定的外，都属于出口退税的货物范围。 第三节 出口货物退（免）税 三、出口退（免）税的货物范围： 出口退（免）税必须同时具备以下三个条件： 1．必须是属于增值税、消费税范围的货物，并取得增值税专用发票或专用缴款书。 2．必须是财务上已作销售处理的货物。 3．必须是报关离境取得出口货物报关单并已收汇核销的货物。 第三节 出口货物退（免）税 四、出口退（免）税基本政策： P92 我国根据本国的实际情况，对出口货物采取出口退 税与免税相结合的政策，具体分为以下三种形式： 1．出口免税并退税（又免又退）： 2．出口免税不退税（只免不退）： 出口前一环节已免税，货物本身已不含税。 3．出口不免税也不退税（不免不退）： 对国家限制或禁止出口的部分货物，视同国内销售，照常征税，也不退还出口前所负担的税款。包括天然牛黄、麝香和白银等。 第三节 出口货物退（免）税 五、出口退税率 出口货物的退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例，是出口退税政策发挥作用的关键因素。 我国现行的增值税出口退税率为5％、9％、11％、13％、14％和17％六档。 六、出口货物退（免）税计算：P93 我国《出口货物退（免）税管理办法》规定了两种退税计算方法：第一种方法是“免、抵、退”方法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；第二种方法是“先征后退”方法，目前主要适用于收购货物出口的外（工）贸企业。 第三节 出口货物退（免）税 六、出口货物退（免）税计算：P62 （一）生产企业“免、抵、退”税的计算： 生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。 免税、抵税、退税的含义 “免、抵、退”具体计算方法： P94 第三节 出口货物退（免）税 六、出口货物退（免）税计算：P63 （二）外贸企业“先征后退”的计算 1、外贸企业应依据购进出口货物取得的增值税专用发票所列价款和规定的退税率计算应退税额，计算公式为： 应退税额＝购进货物的销售额（或购进金额）×退税率 2、从小规模纳税人的商贸公司购进货物出口，按 增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。 应退税额＝增值税专用发票所列的销售额×退税率 第三节 出口货物退（免）税 【例】 某进出口公司2009年6月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（假设汇率为1美元＝7.25元人民币），服装退税率为13％。 要求：试计算该公司当月应退税额。 解：应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元） 第三节 出口货物退（免）税 七、出口货物退（免）税管理： P97 （一）出口企业退（免）税资格的认定 从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（简称“对外贸易经营者”），按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写出口货物退（免）税认定表，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 第三节 出口货物退（免）税 七、出口货物退（免）税管理： P97 （二）外（工）贸企业出口货物退（免）税的管理 凡外贸企业购进出口货物，外贸企业应有购进货物后按规定及时要求供货企业开具的增值税防伪税控专用发票，自开票之日起30日内办理认证手续，并应在货物报关出口之日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办