第五章--所得税[77p].pptVIP

第五章 所得税 一、所得税会计的基本原理概述 （一）、我国企业会计准则规定，应采用资产负债表债务法核算所得税。 （二）、所得税会计的资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 （三）、所得税会计的基本程序  所得税核算的应用程序1： 按照企业会计准则规定，确定资产负债表上列示的资产、负债的账面价值。 例如，企业持有的应收账款账面余额为2000万元，企业对该应收账款计提了100万元的坏账准备，其账面价值应为1900万元。 所得税会计核算的程序2： 按照税法有关规定确定资产、负债的计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 所得税核算的程序3： 比较资产或负债的账面价值与其计税基础，对两者之间的差额确定为暂时性差异。 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税