第二讲增值税法[76p].pptVIP

（三）进口货物应纳税额的计算 计算公式： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（关税完税价格+关税）/1-消费税税率 应纳税额=组成计税价格×税率 例：某市日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。　　进口环节缴纳增值税? 【解析】关税完税价格＝85＋5＝90（万元）　　组成计税价格＝90×（1＋50%）/（1－30%）＝192.86（万元）　　进口环节缴纳增值税＝192.86×17%＝32.79（万元） 九、 出口货物退（免）税 基本政策 （一）出口免税并退税—既免又退 （二）出口免税不退税—只免不退 （三）出口不免税也不退税 –不免不退 十、增值税专用发票的使用和管理 （一）专用发票领购使用范围 只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票 1、 会计核算不健全； 2、 不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。 3、有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者： （1）?私自印制专用发票