第十二章企业所得税法[119p].pptVIP

第十二章 企业所得税法 本章内容 税制要素（纳税人、征税对象、税率） 应纳税所得额的计算（重难点） 资产的税务处理（非重点） 税收优惠 特别纳税调整 征收管理 企业所得税法于2008年1月1日起实施 特点： 1、统一税法 2、统一税率 3、统一税前扣除标准 4、统一税收优惠 2011年全国企业所得税收入1.68万亿元，占税收总收入的18.7%，为第二大税种。 一、纳税人 是在中国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业 （一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或依据外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括内资企业、外资企业和其他企业。 （二）非居民企业 是指依据外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 实际管理机构的判定标准 1、企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；2、企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；3、企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；4、企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。 二、征税对象 企业所得税的征税对象是企业取得的各项所得。 包