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资产负债观与所得税会计的研究 内容摘要 2007实行的《企业会计准则第18号——所得税》（简称“所得税准则”）最值得我们思考的会计理念的转变 Abstract Accounting Standards for Enterprises No. 18 - Income Tax( “Income tax guidelines” for short ) issued in 2007 undoubtedly is a hot spot in current Accounting Subjects. And the change in accounting concept is most worthy of our consideration. This article discuss the Asset-liability View for all aspects and Analysis of the use of the Asset-liability View in this new guidelines. Key words： Asset-liability View Income Tax accounting new guidelines 目 录 一、资产负债观的基本定义 1 （一）资产负债观的定义 1 （二）资产负债观在国外的运用状况 1 （三）资产负债观在国内的运用状况 2 二、解读新准则下的资产负债观 2 （一）计税基础 2 （二）暂时性差异 3 （三）确认 4 （四）计量规定 5 （五）会计处理 5 （六）披露要求 6 三、总结 7 参 考 文 献 8  一、资产负债观的基本定义 原企业会计制度要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法核算所得税。纳税影响会计法包括递延法或债务法，其中债务法为收益表债务法。新准则要求企业一律采用资产负债法核算递延所得税。 （一）资产负债观的定义 资产负债观是指会计准则制订者在制定规范某类交易或事项的会计准则时，应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的计量；然后，再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。在资产负债观下，利润表成为资产负债表的附属产物。 资产负债观以资产负债表为重心，强调全面收益，收益由净资产的期初期末余额之差产生。认为收益的本质是某期间净资产的增加，要求资产和负债采用现行价值或公允价值来计量，强调财务会计理论与实务应当着于资产和负债的定义、确认和计量。资产负债观是准则制定过程中最合适的基础。 资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产（负债），然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公式表示：本期所得税费用＝本期应交所得税+（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）历史成本原则造成财务报告信息前后各期没有可比性美国财务会计准则委员会FASB并于1974年10月和1975年3月分别发布了财务会计准则公告第2号《研发成本的会计处理》和第5号或有事项的会计处理2004年7月，FASB响应美国证券交易委员会SEC对会计准则改革的呼吁，明确以资产负债观取代收入费用观。根据资产负债观，会计准则制订者在制定规范交易事项的会计准则时，应首先规范由交易产生的资产或负债的计量；然后，再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益；在资产负债观下，损益表成为资产负债表的附属产物。2007年1月1日起暂在上市公司执行的《企业会计准则第18号——所得税》只能采用资产负债表债务法进行所得税会计处理即根据资产负债表对资产和负债的计量与资产和负债的计税基础的差异来确定当期所得税原《企业会计制度》对于所得税收入费用观核算方法新准则凸显了资产负债表在报表体系中的核心地位段时间的销售收入、销售成本、经营费用及税收状况，报表结果为公司实现的利润或形成的亏损。认为损益表是一种最易理解的受托责任报表，因此用“收入费用观”定义收益，强调收益是收入和费用的配比。 将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张最可能提供信息的决策有用报表因此用“资产负债观”定义收益。指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额应收账款的账面价值为100元,相关的收入已包括在本期应税利润中,未来收回时100