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提高税收管理员素质 防范税收执法风险 潘国庆，黎振武 （平桂管理区国家税务局望高分局，广西贺州平桂 542603） [摘要]随着国家经济形势的发展，纳税人的法律意识逐步增强，税收执法人员的执法风险不断增大，通过对税收基层单位存在的税收执法风险的表现分析，提出税务部门在税收管理当中防范税收执法风险的难点，并对如何降低税收执法风险的提出相应的对策。 [关键词] 税收执法风险,表现分析，防范对策与思考 “十五”以来，全国纳税人数量增长迅速，平均每年增长10%左右，现已达2000余万户。纳税人数量的大幅增长，导致税务机关人均管户大幅增加。与此同时，纳税人的组织形式、经营方式、经营业务也不断创新,税收征管的复杂性和工作难度明显加大。再加上近年来国家税务总局大力推进税收执法责任制，强化对税收执法权的监督制约税收执法风险不断加大。服务观念转换不到位，服务能力高。职责不清，效率较低，纳税人报送资料偏多的问题依然存在，为纳税人减轻负担、提高效率的工作做得还不够到位。涉税问题解答的专业性不强，纳税人掌握的涉税信息不够完整。对纳税人的权益维护得不够。例如：“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，牢固树立征纳双方法律地位平等的服务理念，以法律法规为依据、以纳税人合理需求为导向、以信息化为依托、以提高税法遵从度为目的，还要坚持以人为本、标本兼治、综合治理的原则，需要从税收法律、法规及政策的完善上解决，更要注重结合基层税收管理中存在的实际问题，立足预防、抓内促外、过程控制、重在日常的管理要求，引入风险管理理念，实行岗位风险管理，加强对各部位、各环节的日常管理和过程监督制约，对内，把处理、预防作为重点，对外，及时发现违规违纪行为，将问题解决在平时，把凤险化解在萌芽状态。 (一)完善国家税收政策，规避税收执法的政策风险。一是要制定科学规范程序法、实体法。税收管理员在执法过程中要做到有法可依，而且所依的法必须是科学、规范，清晰的，利于税收管理员在税收日常管理，税款征收、行政许可、行政处罚、纳税评估等的政策依据。二是要进一步明确纳税人的纳税义务和税务部门的权利。依法缴纳国家税款是纳税人应尽的义务，在强调税务人员强化税收管理上不要人为地将应由纳税人承担的法律责任转嫁到征税机关上来，更不应在在税收执法程序上设置过多的法律责任，在预防纳税人偷税上不能全部寄希望于税收管理员和基层税收管理分局，以强化纳税人的税收遵从度，适当淡化税收执法人的风险为目的。 （二）提高税务执法队伍素质，增强税收执法风险意识。一是要强化法制观念。税务人员对于新形势下的税收执法环境要有清醒的认识，要知法、懂法，树立法制意识，强化法制观念，正确对待和行使法律赋予的权利，依法行政，依法办事，谨慎执法，克服执法行为中的侥幸和麻痹心理，做到警钟长鸣，防微杜渐，使自己的执法行为不偏离法律的轨迹运行。二是要转变执法方式。要改变习惯的、传统的工作思维和征收方式，屏蔽求简单而忽略程序，求快捷而忽略方式的现象，避免和减少执法过程中的拖拉和随意性。要在税收管理理念、税收服务意识、税收征收习惯、职业道德观念等方面与时俱进，提高对事务的判断力，提升处事经验，尽可能减少风险的发生。三是要加强税收业务培训，提高税务干部的执法水平。税收的专业性很强，税收法律、法规和政策很多，法规变化很快，如果税收管理员不及时学习，与时具进，就难准确把握住这些法律、法规和政策的执行.因此，税收管理员一定要把税收业务学习和培训放在重要位置，使税收管理员具备一定的社会主义市场经济理论基础，并能将其运用于工作实践和解决实际问题，精通会计原理，掌握财务会计制度具体条款含义和核算方法。会运用一定的方法和程序，依法对所辖纳税人相关信息资料进行审核分析、对其纳税申报的真实性、合理处理进行综合评定和处理。掌握税收日常检查、调查的一般方法。熟练掌握和使用本单位综合信息标准。具备公文和执法文书的应用写作能力。使税收管理员在处理管理事务中应遵循“依法征税”“公正执法”的基本原则。依照规定的权限办理，依法行政管理权限，做到既不越权、又能够将权限范围内的事情处理好。依照规定的程序办理，在对纳税人管理过程中严格按照法定的程序、方式和时限进行。依照规定的文书办理，要熟练掌握各类文书的适用对策条件、使用程序权限、填写标准与要求，正确使用相应的税务文书。税收相关的各类法律基础知识，鼓励税收管理员报考注册税务师、注册会计师等，按照人员的不同层次或工作需要，安排税收管理员分期分批接受专业培训或知识更新教育，为税收管理员应对和防范风险打下基础。 （三）建立健全规章制度，完善各项税收执法监督措施。建立健全各项规章制度，加大执法检查和执法监察力度，注意从重点环节、重点问题和重点部位入手，完善各项监督措施。一是强化税