资源税课件.ppt

【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。 　　A. 中外合作开采石油、天然气的企业 　　B.开采石灰石的个体经营者 C.进口铁矿石的私营企业 　　D.开采天然原油的中外合资经营企业 【答案】BD 【例题·多选题】根据现行资源税的相关规定 ，下列表述错误的是（ ） A．对地面抽采煤层气暂不征收资源税 B.外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。  C. 对开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。 D．联合企业收购未税矿产品的单位，依据收购的数量代扣代缴资源税。 【答案】BC 开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未规定单位适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品项目征收资源税。 【例题·多选题】按照现行资源税的规定，下列说法正确的有(??? ). ???A．纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税 ???B．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 ???C．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 ???D．资源税的各种应税产品的实际产量计征资源税 答案：?AC * 北京工商大学嘉华学院 北京工商大学嘉华学院 2010-2011春季 7.资源税 教师：孙雪梅 部门：财管系 知识点： 资源税征税范围、应纳税额计算 纳税地点及税收优惠 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 资源税 进口不征 出口不退 开采或生产应税资源进行销售或自用，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税 中外合作企业开采石油、天然气，只征收矿区使用费，暂不征收资源税 独立矿山、联合企业收购未税矿产品—资源税扣缴义务人 扣缴资源税=本单位应税产品税额标准×收购的数量 收购地税务机关 　【例题·多选题】（2009年）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（　）。　　A.进口盐的外贸企业　　B.开采原煤的私营企业　　C.生产盐的外商投资企业　　D.中外合作开采石油的企业 【答案】BC【解析】资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税 真题回顾 税目 矿产品 盐 ＋ 原油 天然气 煤炭 其他非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 不包括人造石油 煤矿生产的天然气暂不征税 不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品 固体盐 液体盐(卤水 ) 石灰石、大理石、宝石 从2007年起对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税 【例题·多选题】下列各项中，属于资源税应税产品的有（　）。　　A.石灰石　　　　　 B.煤矿瓦斯　　C.井矿盐　　　　　 D.进口原油 【答案】AC 其他非金属矿原矿 从2007年起对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税 进口不征 例题 【例题·多选题】下列各项中，应征资源税的有( )。 A.开采的大理石 B.进口的原油 C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水 答案：AD （地面抽采煤层气）免征资源税 液体盐 进口不征 【例题·多选题】下列各项中，不征收资源税的有（?）? 　　A.液体盐? B.人造原油? 　　C.洗煤、选煤? D.煤矿生产的天然气? 答案：BCD 课税数量 基本办法——销售数量、自用数量 开采或生产应税产品销售 开采或生产应税产品自用 （1）自用（非生产用），如投资、福利、赠送等，以自用数量课税； （2）应税产品连续生产非应税产品，按选矿比或综合回收率折算原矿数量征收资源税； （3）应税产品连续生产应税产品，最终产品征税 (外购——扣税) 特殊情况课税数量 综合回收率——原煤用量 精矿按选矿比折算成原矿数量 原矿、销售或自用的部分 自2010年6月1日起，在新疆开采原油、缴纳资源税纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率5% 同消费税连续加工业务 应税 应税 加工 √ × 自产 外购 扣税 【例题·单选题】纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。 A．开采数量 B．实际产量 C．计划产量 D．销售数量 答案：D 真题回顾 　【例题2009】甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，乙县单位税额3元，则该独立矿山7月份应向甲县税