第2章增值税法(免费阅读).pptVIP

第二章 增值税法 本章教学目的与要求： 通过本章的教学，使学生了解增值税的概念，熟练掌握增值税两类纳税人的划分标准和征税范围的规定，掌握混合销售和兼营非应税劳务的计税规定和区别，掌握增值税适用税率和征收率的具体规定。区分增值税销项税额和进项税额的含义，并掌握有关的税法规定。重点掌握增值税应纳税额的计算方法，掌握出口货物退（免）税的基本规定，掌握增值税专用发票管理的有关规定。 本章教学重点内容： 第一节中“征税范围”的规定，第二节中“小规模纳税人的认定标准”，第四节中“销售额的确定（特别是一些特殊销售方式下销售额的确定）”和“进项税额抵扣的有关规定”，以及“应纳税额的综合性计算”，第五节，第七节，第十二节中“一、二、三、五”。 本章教学难点内容： 第四节中“一、（二）特殊销售方式下的销售额”，第七节，第九节 增值税的概念： 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围 （一）一般规定 1．销售货物： 货物是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括：电力、热力和气体在内。 2．提供加工、修理修配劳务： （1）加工：是指接受来料承做货物（即：来料加工），加工后的货物所有权仍属于委托者的业务，即：所谓的“委托加工业务”。 （2）修理修配： 3．进口货物： 是指申报进入我国海关境内的货物。 （二）特殊规定 1．特殊项目：共有4项。 2．特殊行为： （1）视同销售货物行为： 共有8种行为，可将这8种行为分为三大类： 第一类：代销货物； 第二类：移送至其他机构用于销售，但相关机构不在同一县（市）； 第三类：将自产、委托加工或购买的货物用于多方面的非销售业务。 对这8种视同销售行为，征收增值税的目的（原因）有两个方面： 其一：避免税款抵扣“链条”的中断，确保税负的均衡； 其二：防止逃避纳税，避免税款流失。 [例一]：某企业委托某商场代销应税货物，开出协议价格为200元的专用发票给该商场，商场销售这批货物时的实际价格为230元（不含税）。 [例二]：某集团公司通知所属甲公司将A产品3000元（不含税售价）调往不在当地的所属乙公司。 [例三]：东方超市为了促销，推出了“买一赠一”的促销方式：购买一大瓶花生油赠送同品牌的一小瓶花生油。大瓶花生油的进价30元/瓶，售价42.5元/瓶；小瓶花生油的进价7元/瓶，售价11.3元。在2005年10月共销售了10大瓶，以上售价均为含税价。 （2）混合销售行为。（详见本章第七节） （3）兼营非应税劳务行为。（详见本章第七节） 3．其他征免税的有关规定（略） 二、纳税义务人 根据《增值税暂行条例》规定：凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。具体包括： （一）单位： （二）个人： （三）外商投资企业和外国企业： （四）承租人和承包人： （五）扣缴义务人： 第二节 “两类纳税人”的认定及管理 一、小规模纳税人的认定及管理 （一）小规模纳税人的两个认定标准 1．年销售额要在规定标准以下； 所谓“规定标准”是指： （1）……年应税销售额在100万元以下的； （2）……年应税销售额在180万元以下的。 此外，对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的三种情况（个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业），也视同小规模纳税人纳税。 2．会计核算不健全：是指不能正确地核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 此外，从98年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的……，一律不得认定为增值税一般纳税人。 （二）小规模纳税人的管理（略） 二、一般纳税人的认定及管理 （一）一般纳税人的认定标准：除“小规模纳税人”以外的纳税人。 （二）一般纳税人的认定办法（略） （三）一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定（略） 三、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理（略） 第三节 税率与征收率的确定 一、基本税率——17% 二、低税率——13% 适用范围：有六种具体情况。 三、征收率——6%或4% （一）商业企业属于小规模纳税人的，适用4%的征收率； （二）商业企业以外的其他企业，属于小规模纳税人的，适用6%的征收率。 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 对于增值税的一般纳税人，其应纳税额=当期销项