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中级财务会计 财务报告 第十一章 财务报表 目 录 本章学习目的和要求 第一节 财务报表的作用、种类和编制要求 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 本章学习目的和要求 1.熟悉会计报表的作用、种类和编制的基本要求 2.掌握资产负债表的编制 3.掌握利润表的编制 4.了解现金流量表 第一节 会计报表的作用、种类和编制要求 一、会计报表的含义 会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 二、会计报表的作用 三、会计报表的种类 四、会计报表编制的基本要求 五、会计报表编制的准备工作 会计报表的内容 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分： 资产负债表； 利润表； 所有者权益(或股东权益，下同)变动表； 现金流量表； 附注。 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 二、会计报表的作用 1、反映财务状况 资产负债表——资产配置、债务结构、权益类别 利润表——收入实现、成本消耗、利润的形成与分配 现金流量表——现金收入和现金支出 2、加强会计监督 投资者——投资的使用情况、获利情况 债权人——资金的周转与营运情况、分析偿债能力、 到期支付利息的保证程度 财政部门——有无违纪行为 税务部门——及时、足额纳税，有无偷漏税现象 主管部门——有无弄虚作假现象 二、会计报表的作用 3、有利于进行决策 投资者、潜在投资者——选择正确投资方向提供信息 债权人—— 合理的贷放资金给予正确导向 政府的财政、税收和综合计划部门——宏观经济决策 客户——制定经营规划提供信息 管理人员——确定经营目标 三、会计报表的种类 四、会计报表编制的基本要求 1. 内容完整－－不得漏填漏报 2. 真实可靠－－不得提供虚假的报表 3. 编报及时－－时效性 4. 便于理解－－报表清晰明了 五、会计报表编制的准备工作 1.财产清查： 保证账实相符； 2.对账： 保证数据正确； 3.账项调整： 按照权则发生制确认收入、费用，保证经营成果计算的准确； 4.结账： 为财务会计报表提供数据依据。 第二节 资产负债表 一、资产负债表概述 二、资产负债表的结构 1.资产负债表的格式 2.项目的列示原则及划分 三、资产负债表的编制方法 1.资产负债表的金额栏 2.资产负债表的数据来源 一、资产负债表概述 1.资产负债表的概念 反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。国外习惯称为“平衡表”或“财务状况表”。 2.资产负债表的性质 静态报表，反映企业某一时点的财务状况。 3.资产负债表的平衡原理 资产＝负债＋所有者权益 4.资产负债表的作用 反映企业拥有的经济资源及其分布情况 反映企业的权益结构（负债与所有者权益） 反映企业的变现能力和财务实力 1.资产负债表的格式 2.项目的列示原则及划分 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 流动资产与非流动资产的划分： 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。 在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。 2.项目的列示原则及划分 流动负债和非流动负债的划分： 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： 预计在一个正常营业周期中清偿。 主要为交易目的而持有。 在资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。 1.资产负债表的金额栏 资产负债表主体部分的各项目都列有“年初余额”和“期末余额”两个栏目，是一种比较资产负债表。 “年初余额”：即上年末资产负债表“期末数” “期末余额”：月末、季末、半年末、年末 通过提供比较数据，目的在于提供企业财务状况变动情况及发展趋势的相关信息。 2.资产负债表的数据来源 直接根据总账科目的余额填列 根据几个总账科目的余额计算填列 根据有关明细科目的余额计算填列 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 直接根据总账科目的余额填列 资产： 交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、长期待摊费用 负债： 短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债 所有者权益： 实收资本、资本公积、盈余公