第3章_消费税(免费阅读).pptVIP

第3章 消费税 本章教学内容 3.1 消费税概述 3.2 我国消费税的具体征收制度 3.3 消费税适用案例 3.1 消费税概述 3.1.1 消费税的产生与发展 3.1.2 消费税的概念与类型 3.1.3 消费税的特点 3.1.1 消费税的产生与发展 1950年1月，《全国税政实施要则》：特种消费行为税 1994.1.1，《消费税暂行条例》 2006.4.1，调整税目 2008年，调整汽车消费税政策 2009.1.1，实施成品油税费改革 3.1.2 消费税的概念与类型 1.消费税的概念： 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。 对在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 消费税属于价内税 消费税实行单一环节征收：一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不再征收； 从1995年1月1日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税； 从2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。 征收目的： 限制不可再生资源的过度利用 抑制不良消费行为 促进收入公平分配 3.1.3 消费税的特点 1）征收范围具有选择性 2）征收环节具有单一性 3）征收方法具有灵活性 4）税率税额具有差别性 5）税负具有转嫁性 消费税与增值税的关系 差异方面 增值税 消费税 征税范围 （1）销售或进口的货物 （2）提供加工、修理修配劳务 （1）生产应税消费品 （2）委托加工应税消费品 （3）进口应税消费品 （4）零售应税消费品 纳税环节 多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收 纳税环节相对单一：在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税。其他在进口环节、生产（出厂环节；特殊为移送环节）交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税 计税依据 计税依据具有单一性，只有从价定率计税 计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税 与价格的关系 增值税属于价外税 消费税属于价内税 税收收入 的归属 进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享 消费税属于中央税 3.2 我国消费税的具体征收制度 3.2.1 纳税人 3.2.2 征税范围和税目 3.2.3 税率结构 3.2.4 纳税环节 3.2.5 应纳税额的计算 3.2.6 消费税的征收管理 3.2.7 消费税的会计核算 3.2.1 纳税人 消费税的纳税人： 是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品（金银首饰另有规定，见下方）的单位和个人 应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 金银首饰消费税的纳税人：在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。 【例题·单选题】 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A．进口卷烟 B．批发服装 C．零售化妆品 D．零售白酒 【答案】A 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的（ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金及合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【答案】AB 【例题·多选题】 3.2.2 征税范围和税目 现阶段列入消费税征税范围的应税消费品共有以下五类： 1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品：如烟、酒、鞭炮、焰火等 2.奢侈品和非生活必需品：如高档手表、高尔夫球及球具、游艇、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等 3.高能耗消费品及高档消费品：如摩托车、小汽车等 4.不可再生和不可替代的资源消费品：如石油制品、实木地板、木制一次性筷子等 5.消费数量较大，税源充足，具有一定财政意义的消费品。如汽车轮胎等。 现行消费税的税目：共14个(见教材) 1. 烟 2. 酒及酒精 3. 化妆品 4. 贵重首饰及珠宝玉石 5. 鞭炮、焰火 6. 石油制品 7. 汽车轮胎 8. 小汽车 9. 摩托车 10. 高尔夫球及球具 11. 高档手表 12. 游艇 13. 木制一次性筷子 14. 实木地板 （一）烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税