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研发费用加计扣除财务核算以及注意事项和应对策略 会计师事务所有限责任公司 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、财务核算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）企业必须对研究开发费用实行专账管理，按照会计准则的要求对研发费用进行核算。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）会计核算账务设置 1、资产类账户：用于归集和明细核算研发费用支出。 一级科目：研发支出 二级科目：费用化支出 资本化支出 三级明细： A项目 B项目 C项目 四级明细：专项支出 自筹支出 五级明细：人员费用，材料、燃料、动力费，折旧费，…… 注：四级和五级明细可以单独设置辅助账核算。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）会计核算账务设置 2、费用类账户：用于月末摊销记入损益的研发费 用。 一级科目：管理费用 二级科目：研发费用 三级明细：A项目 B项目 C项目 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）会计核算方法 1、发生研发费用支出时: 借：研发支出——费用化支出——A项目——自筹——人员费用 贷：应付职工薪酬 2、月末将费用化支出的研发费用转入管理费用 借：管理费用——研发支出——A项目 贷：研发支出——费用化支出——A项目 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、可加计扣除研发费用支出内容 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 可加计扣除研究开发费用表 序号 项目 内容解释 1 一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 研发设备、仪器等直接消耗的费用，间接费用不允许扣除。 2 1.材料 3 2.燃料 4 3.动力费用 5 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 必须是本企业从事研发的在职人员，对外聘人员支出和劳务费不允许扣除。 6 1.工资、薪金 7 2.津贴、补贴 8 3.奖金 9 4、五险一金 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 可加计扣除研究开发费用表 序号 项目 内容解释 10 三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外） 研发设备、仪器等计提的折旧费，经营用固定资产折旧费不允许扣除。 11 1.仪器 12 2.设备 13 四、专门用于研发活动的有关租赁费 专门研发活动的设备、仪器的租赁费。经营用设备、仪器的租赁费不得扣除。 14 1.仪器 15 2.设备 16 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 摊销期限不得短于10年。 17 1.软件 18 2.专利权 19 3.非专利技术 Evaluation only. Crea