第五章_财务预算探究.ppt

5章 财务预算 5.1 全面预算的模式 5.2 财务预算的常规编制流程与方法 5.3 财务预算编制方法的改进 5.1全面预算的模式 5.1.1全面预算的构成 5.1.2 全面预算的组织机构 5.1.3 全面预算的模式 5.1.1全面预算的构成 1）全面预算的定义 全面预算是以货币等形式展示未来某一特定期间内企业全部活动的目标及其资源配置的定量说明。全面预算应当在预测与决策的基础上，按照规定的目标将企业未来的销售、生产、成本、投资、现金流入与流出以计划的形式，详尽、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业的全部活动，完成企业的既定目标。 5.1.1全面预算的构成 2）全面预算的构成 全面预算主要包括经营预算、财务预算和资本预算三个组成部分。 2）全面预算的构成 （1）经营预算 经营预算是企业的业务预算，经营预算的内容与企业损益表的项目有关，如果以完整的制造业为例，经营预算主要包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）产品成本预算；（7）期末存货预算；（8）销售费用、财务费用、管理费用预算等。这些预算分别以实物量指标和价值量指标反映企业的收入与费用的构成情况。 2）全面预算的构成 （2）财务预算 财务预算是针对预算期企业经营活动而编制的货币性财务报告预算，主要包括：（1）现金预算；（2）预计损益表；（3）预计资产负债表；（4）预计现金流量表。 2）全面预算的构成 （3）资本预算 资本预算亦称专门决策预算，这是关系企业长远发展的投融资预算，如固定资产的购置、扩建、改建、更新等都需要在投资项目可行性论证之后编制出反映投资时间、规模、收益以及资金筹措方式的预算。 5.1.2 全面预算的组织机构 1）领导机构 领导机构一般为预算管理委员会，该机构属于董事会下设的预算管理最高指挥机构，掌有预算管理的决策权和指挥权。 2）参谋机构 参谋机构是领导机构的智囊组织，主要负责公司预算管理中所出现问题的研究，并提出解决方案。 3）执行机构 企业内部各个经营管理部门都应当是企业全面预算管理的执行机构。这些机构不仅需要严格执行公司下达的预算任务，还需要积极配合和参加预算编制工作。 4）专职业务机构 这是企业专门设立的预算业务部门，在预算编制前负责预算指标的预测，在预算的编制中负责编制预算并担负对各项业务预算编制工作的技术指导和汇总，在预算执行中负责预算指标的控制和考核。 5.1.3 全面预算的模式 企业不同的发展阶段面对着不同的问题，因此，企业全面预算的模式也应当按照初创期、成长期、成熟期、衰退期的不同阶段，划分不同的全面预算模式。 5.2 财务预算的常规编制流程与方法 5.2.1 财务预算的内容 5.2.2 固定预算的编制 5.2.1 财务预算的内容 从财务理论的角度看，财务预算仅包括现金预算和预计财务报表两部分，财务预算在全面预算中发挥综合和协调的作用。但是，由于财务预算的编制大都以经营预算、资本预算的编制为基础，在实务中往往保持着紧密的联系和数据上的勾稽关系，因此，介绍常规的财务预算编制流程和方法就需要联系经营预算。 1）销售预算 通常，销售预算是预算编制工作的起点，其他预算都要以销售预算的结果作为编制基础。销售预算要确定预算期各种产品的销售量（业务量）、销售单价，并根据不同产品的销售量和销售单价计算出各种产品销售收入及销售总额。 2）生产预算 生产预算要根据销售预算所确定的销售量，结合期初和期末的产品存量，按照以下计算方式分别计算出各种产品的生产量： 预算销售量+预计期末存货量―预计期初存货量=预算生产量 3）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础而编制的，基本计算指标和计算方式为： 预算生产量×材料单耗=预算直接材料需用量 预算直接材料需用量+预计期末存量-预计期初存量=预算直接材料采购量 预算直接材料采购量×材料计划单价=预算直接材料采购额 4）直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础而编制的，基本计算指标和计算方式为： 预算生产量×单位产量工时×单位工时人工费=直接人工预算 5）制造费用预算 变动性制造费用预算的编制要以生产预算为基础，一般按照间接人工、间接材料、水电费、修理费等明细项目分别计算确定。例如，间接人工、间接材料、水电费预算指标的计算方式为： 预算生产量×单位产品间接人工标准成本=预算间接人工 预算生产量×单位产品间接材料标准成本=预算间接材料 预算生产量×单位产品修理费标准成本=预算修理费 在一定条件下，固定性制造费用的发生与预算生产量无关，需要逐项进行预测和计算。为了便于编制现金预算，需要在固定性制造费用中预计出当期的现金支出（简单的方法就是从固定性制造费用中扣除折旧额、摊销额等）；而变动性制造费用一般都属于当期的现