第三章 值税.ppt

※购买的货物用途不同，处理也不同1.购买的货物：用于分配（6）、投资（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 总结：运输费用的计算扣税 例2.某生产企业为增值税小规模纳税人，2010年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4. 5万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入6。8万元。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。 [解析] 小规模纳税人的征收率为3%。 销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率计算增值税。 应纳增值税=4.5 X 3 96 +6.8÷(1+3%)X 2%＝0. 27（万元） 例2.某商贸企业为增值税一般纳税人，本月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的费用0.2万元（取得货运发票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（ ）万元 [解析] 进口关税=200X 20%=40（万元） 进口环节增值税= (200+ 40) X 17% =40. 8（万元） 本月应纳增值税=350 X 17%- 40.8-0. 2 X 7%