第三讲 增税筹划.ppt

每一个税种的四个基本问题： 第三章 增值税筹划 增值税概述 增值税应纳税额的计算和会计核算 增值税纳税人选择的纳税筹划 企业生产经营过程中的纳税筹划 企业销售过程中的纳税筹划 第一节 增值税概述 一、增值税的纳税人 两种应税行为 两类纳税人 扣缴义务人 一、增值税的纳税人 两种应税行为 一、增值税的纳税人 两类纳税人。 2个标准：（1）经营规模（2）核算水平。 一、增值税的纳税人 扣缴义务人 二、增值税的征税范围 一般规定 【例.多选】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　D.受托加工白酒 二、增值税的征税范围 特殊规定 『正确答案』 应纳增值税＝28×5×17%＝23.8（万元） 应纳消费税＝28×5×9%＝12.6（万元） 应纳城建税及教育费附加＝28×5×（9%＋17%）×（7%＋3%）＝3.64（万元） （2）销售代销货物——代销中的受托方：　　【掌握要点】①售出时发生增值税纳税义务；②按实际售价计算销项税；③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。 （3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 （4）—（8