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个人所得税法的发展与完善 摘要： 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，自2011年9月1日起施行。修改后的个税法将现行的工资、薪金所得费用扣除标准即坊间所称的“起征点”从每月2000元提高到3500元。 个税的改革关系到国家和个人的利益。本文试从当前我国新个人所得税法改革发展状况、新个人所得税法的益处和不足，以及对个人所得税法进一步深化与完善的意见和建议等几个方面阐述自己的观点。 关键字：个人所得税 改革 问题 完善 一、个人所得税的改革与效果 个人所得税是关系到千家万户切身利益和社会稳定发展的重要税种之一，良好的个人所得税制在高效组织财政收入的同时，还能有效地调节收入分配，促进经济稳定发展，起到“自动稳定器”的作用。其在增加国家财政收入，为经济建设积累资金；适当调节个人在收入水平上的差距，缓解由于社会分配不公所带来的个人收入相差悬殊的矛盾等方面都起到了不可替代的作用。 我国现有的个人所得税法既要适应中国的国情，又要与国际个人所得税法的大趋势保持一致，所以必然要做进一步的深化和完善。 新个税法起征点调整意味着，月工资、薪金所得在3500元以下的群体将不涉及个税。据财政部有关负责人说法，经过此次税法修改，纳税人数从8400万人减少至约2400万人，有约6000万人不需要缴纳个人所得税。 今年10月，个人所得税收入352.37亿元。受提高工薪所得减除费用标准影响，本月个人所得税减收明显显现。 　　据统计，从环比看，本月个人所得税比9月份减少99亿元，环比下降22%。9月份政策减收效应已有所显现，个人所得税已比8月份减收33亿元。10月份与8月份相比，收入相应减少130亿元左右。10月份个税收入同比、环比都有所下降，这表明新个税法实施的效果已初显。具体来看，新个税法实施之后，一方面工薪阶层的纳税人减少，另一方面个体工商户的税负明显下降。 二 新个人所得税法的的益处与不足 （一）个税改革带来的好处 1个税收入占税收总收入的比例小，减税规模自然就小。财政部日前公布了《2011年1-9月税收收入情况分析》报告，报告显示，1-9月，个人所得税完成4995.12亿元，同比增长34.4%。个人所得税收入占税收总收入的比重为7.0%。由此，我们计算得知，个税月平均收入为550亿元。如果按照10月份个税减税额99亿元计算，减税比例达到18%以上，减税幅度可见。 2由于个税收入的65%以上是工薪阶层缴纳，所以这减税的获益者，以工薪阶层为主。中低端工薪阶层的税负适当下调，高端的税负适当上升，一定程度上体现了个税再分配的优化调节功能。从方向上说，也与“提低、扩中、调高”的收入分配改革相一致。 3今年除了个税减税改革之外，增值税、营业税起征点，也提高到5000元至2万元，进一步对中小企业和个体户减轻流转税环节税收幅度。另外，对小型微利企业的印花税等也给予减免。上海试点了增值税扩容改革，建筑业、物流业等亟须减负的“三产”，将减少重复征税，以减轻税收负担。在当前社会需要大量公共服务产品的情况下，这种积极的减税姿态无疑值得称赞。 （二）新个人所得税法的不足 1按月、按次分项计征，容易造成税负不公 现实生活中，由于种种原因，纳税人各月取得的收入可能是不均衡的，有的纳税人收入渠道比较单一，有的纳税人则可能从多个渠道取得收入；有的纳税人每月的收入相对平均，有的纳税人取得的收入则相对集中于某几个月，具有季节性。而依照现行的个人所得税法规定，实行按月、按次分项计征，必然造成对收入渠道单一的纳税人征税容易，对收入渠道多的纳税人征税困难；对每月收入平均的纳税人征税轻，对收入相对集中的纳税人征税重。 2征税范围与个人收入形式的发展变化不协调，不利于税收调节作用的充分发挥。 相关资料显示，我国目前的现实情况是，个人所得税主要由收入并不很高的工薪阶层负担，他们缴纳的个人所得税已占全国个人所得税征收总额的70％以上，这除工薪阶层和知识分子纳税意识较强外，一个很重要的原因是工资、薪金所得较严格地实行代扣代缴制，逃税可能性少。居民整体收入中由国家管理的收入的比重已大大降低。我国现行的个人所得税法所规定的征收范围，已不能适应个人收入多元化发展趋势的需要，各分项所得缴纳的税款占个人所得税收入总额的比重也与个人收入多元化和收入的分布格局不相适应。 3个人所得税征收、监管手段落后。 由于当前计算机税务数据网络仍未在全国范围内建立，税收征管手段还比较落后，对于个人所得税纳税人的情况也没有详细的登记，这直接导致了个人所得税征管上的漏洞。目前个人所得税法规定，“以支付所得的单位或个人为代缴义务人”，即所谓的“代扣代缴”