第6章计划审计工作(免费阅读).pptVIP

* 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 审计学（第五版） 中国人民大学商学院 宋 常 第6章 计划审计工作 6.1初步业务活动 6.2总体审计策略与具体审计计划 6.3重要性与审计风险 6.1 初步业务活动 6.1.1初步业务活动的意义 6.1.2初步业务活动的内容 6.1.3签订审计业务约定书的考虑 在本期审计业务开始时，审计人员开展初步业务活动具有重要的意义，它有助于确保在计划审计工作时达到审计要求。 初步业务活动 的意义 在本期审计业务开始时，审计人员应当开展的初步业务活动包括： 初步业务活动 的内容 审计机构承接人和审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。 审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列明不同的内容。 在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计设计的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。 签订 审计业务约定书 的考虑 6.2 总体审计策略与具体审计计划 6.2.1总体审计策略 6.2.2具体审计计划 6.2.3计划的更改与记录 制定总体审计策略时的考虑 总体审计策略的主要内容 时间预算是编制总体审计策略中很重要的一项内容。 总体审计策略 按照有关审计准则的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； 按照有关审计准则的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围； 根据审计准则的相关规定，审计人员针对审计业务需要实施的其他审计程序。 具体审计计划 审计过程中对计划的更改 对计划审计工作的记录 计划的更改 与 记录 6.3 重要性与审计风险 6.3.1重要性 6.3.2审计风险 重要性的含义 重要性水平的确定 重要性与审计风险的关系 在计划审计工作时对重要性的考虑 在评价审计程序结果时对重要性的考虑 重要性 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 重要性是针对财务报表而言的，并且应从财务报表使用者的角度考虑。 重要性离不开具体的环境。 重要性的含义 错报的金额和性质的考虑 财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重要性的考虑。 重要性水平的确定 审计人员应当考虑重要性与审计风险的关系。 重要性与审计风险之间存在反向关系。 审计人员应当恰当运用职业判断，以合理确定重要性水平。 审计人员在整个审计业务过程中应当考虑重要性和审计风险。 重要性与审计风险的关系 审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平的确定。 在计划审计工作时对重要性的考虑 尚未更正错报的汇总数 错报的影响评价与处理 在评价审计程序结果时对重要性的考虑 审计风险的含义 重大错报风险的识别与评估 对特别风险的考虑 进一步审计程序的性质、时间和范围 检查风险的评估及其影响 审计风险 审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险 的含义 在识别和评估重大错报风险时，审计人员应当实施下列审计程序： 在了解被审计单位及其环境时识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。 考虑识别的风险是否重大。 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 重大错误风险的识别与评估 风险性质的确定。 与重大非常规交易相关的特别风险。 与重大判断事项相关的特别风险。 对特别风险的考虑 审计程序的性质 审计程序的时间 审计程序的范围 进一步审计程序的性质、时间和范围 评估的重大错报风险水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越低；反之，评估的重大错报风险水平越低，审计人员可接受的检查风险水平越高。 重大错报风险的水平越高，审计人员就应实施越详细的实质性程序。 除了影响审计人员所实施的实质性程序的性质、时间和范围外，检查风