职业判断在计实务中的具体运用(李云彬-2013年8月日无锡注协).pptVIP

第六条 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。 第七条 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 第八条 与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理： （一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。 （二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 第九条 已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理： （一）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。 （二）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2010年第19号 发文时间：2010－10－27 实施时间：2010－11－27 ? 　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下： 　　一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 　　二、本公告自发布之日起30日后施行。2012年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。 * 2011年2月5日，政府拨付A企业540万元财政拨款（同日到账）， * 借：所得税费用（440×25%） 110 贷：应交税费—应交所得税 110 * 借：所得税费用（440×25%） 110 贷：应交税费—应交所得税 110 * 借：应交税费—应交所得税 26 贷：所得税费用（104×25%） 26 2年零2个月 借：递延收益（2×66＋5.5×2） 132 贷：营业外收入 132 ③转销与递延收益相关的递延所得税资产余额 借：所得税费用 33 贷：递延所得税资产（132×25%） 33 ④纳税调整，确定应交所得税 甲公司在进行2019年度企业所得税汇算清缴时，应当纳税调减当年转回的可抵扣暂时性差异132万元。 借：应交税费—应交所得税 33 贷：所得税费用（132×25%） 33 * 2年零2个月 借：递延收益（2×66＋5.5×2） 132 贷：营业外收入 132 ③转销与递延收益相关的递延所得税资产余额 借：所得税费用 33 贷：递延所得税资产（132×25%） 33 ④纳税调整，确定应交所得税 甲公司在进行2019年度企业所得税汇算清缴时，应当纳税调减当年转回的可抵扣暂时性差异132万元。 借：应交税费—应交所得税 33 贷：所得税费用（132×25%） 33 * 4（5－1） 该项固定资产的原价虽是600万元，但其中仅使用了480万元的政府补助，因此只有相对应的480万元政府补助计提的折旧不能在税前扣除，使用自有资金120万元的部分计提的折旧可以在税前扣除。 * 借：应交税费—应交所得税