内部控制指数的设计框架.docxVIP

第4章 内部控制指数的设计框架4.1 内部控制指数的内容框架设计由于内部控制系统的复杂性，所以对内部控制进行评价本身就是一个有目的有层次有步骤的循序渐进的过程，因此，构建内部控制指数的内容框架应当包括评价指标、评价方法和评价标准三个要素。而且，这三个要素之间相辅相成、相互配合，形成了密不可分的有机整体。评价指标反映了被评价对象的具体内容，评价标准反映了被评价对象的具体水平。内部控制指数的形成过程为：首先通过设定评价指标，然后根据一定的评价方法对所设定的评价指标进行赋权和打分，经过加权平均可形成最终的内部控制指数，最后依据评价标准对内部控制的运行质量进行界定。因此我们可以看出，评价指标、评价方法和评价标准是内部控制指数的基础，是整个内部控制指数设计框架的核心。4.2 内部控制指数的评价指标体系设计4.2.1 内部控制评价指标的设计思路从当前的研究成果来看，对于内部控制指数的设计思路基本上可以分为两类：一种是过程导向的评价体系，即以内部控制五要素为起点；一种是结果导向的评价体系，即以内部控制目标为起点。部分学者认为以内部控制五要素为起点是《基本规范》和《配套指引》的内在要求，一方面，五要素在借鉴COSO内部控制五要素框架的同时也考虑到了中国上市公司的具体实际，因而是符合中国国情的；另一方面，五要素相辅相成、互相支持，是一个具有严密逻辑的有机整体，易于被接受、实施和推广。但我们也应