增值税计算题2.docVIP

第二章 练习题 【1】某纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2005年8月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）：　　（1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。　　（2）外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。　　（3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。　　（4）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。　　（5）从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。　　（6）购进煤炭l00吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。 　　（7）生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。 　　（8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。　　该厂本月份销售货物情况如下（除注明外，销售收入不含税）：　　（1）销售棉坯布120000米，销售收入240000元。　　（2）销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。　　（3）销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元，销售给“小规模纳税人”l0000米，价税混合收取计40000元。　　（4）销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取，计60000元。　　根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。　　 【解析】对该厂增值税的计算可分为三个部分进行，首先计算销项税额，其次计算进项税额，然后再根据销项税额和进项税额计算应纳税额。　　第一，销项税额的计算。　　计算销项税额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收入额乘以增值税税率即可取得。　　（1）销售给“一般纳税人”的货物收入：棉坯布240000元，棉型涤纶布310000元，印染布280000元，各类棉纱220000元。　　销项税额的计税依据为：计税依据＝240000＋310000＋280000＋220000＝1050000（元）　　销项税额为：销项税额＝1050000×17%＝178500（元）　　（2）销售给“小规模纳税人”的货物，是价税混合收取的，需要先分出销售额，确定销售额的公式为：销售额＝含税销售收入÷（1＋增值税税率），然后再计算应纳税额。本月销售给“小规模纳税人”的货物收入：印染布40000元，各类棉纱60000元，计100000元。　　销售额＝100000÷（1＋17%）＝85470.09（元）　　销项税额为：销项税额＝85470.09×17%＝14529.91（元）　　（3）该厂本月销项税额合计为：销项税额合计＝178500＋14529.91＝193029.91（元）　　第二，进项税额的计算。　　（1）购进货物专用发票上注明的增值税税额：外购染料5100元，外购低值易耗品2550元，外购棉花27200元，外购煤炭ll70元，外购电力5270元，外购水715元，计42005元。　　（2）购进农业产品按13%的税率计算进项税额。该厂本月从农业生产者手中购进棉花，按价款40000元计算应抵扣的进项税额为：　　进项税额＝40000×13%＝5200（元）　　（3）该厂本月从“小规模纳税人”企业中购进的配件因没有取得增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。　　（4）该厂本月进项税额合计为：　　进项税额合计＝42005＋5200＝47205（元）　　第三，应纳税额的计算。　　企业应纳增值税税额，是用当期销项税额减去当期进项税额计算的，其计算公式为：　　应纳税额＝当期销项税额一当期进项税额　　该厂本月应纳税额为：应纳税额＝193029.91－47205＝145824.91（元）　　 　　 【2】某机床厂（增值税一般纳税人），2006年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：　　（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。　　（2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。　　（3）外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。　　（4）外购低值易耗品6500元，其中从“一般纳税人”购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元，从“小规模纳税人”购入物品2500元，发票未注明税额。　　（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。　　（6）外购生产用水，价款1176.93元，增值税专用发票注明税额153元。　　该厂本月份销售情况如下：　　（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税）