工商管理学院12级辅修会计专字业(参考答案).docVIP

工商管理学院12级辅修会计专业 一、问答题 1．简述母公司理论和主体理论的主要特征？ 答：母公司理论：⑴少数股东权益视为负债， ⑵少数股东应享损益视为费用 ⑶资产双重计价， ⑷公司间交易未实现利润按100%消除 主体理论：⑴少数股东权益并入合并股东权益， ⑵少数股东应享损益并入合并股东净收益 ⑶资产单一计价， ⑷公司间交易未实现利润按100%消除 2. 什么是购买法和权益结合法，怎样理解购买法和权益结合法对会计信息的不同影响？ 购买法是指将一家企业合并另一家企业，视为购买对方企业的净资产，最终将资产的所有权和管理权纳入合并方的管理控制之下。 权益结合法是指将双方股东的权益集合起来，在其中，分不出谁是购买方，谁是被购买方，从而无法按市场交易原则来反映企业的价格。 二者的差异：（1）权益结合法下对子公司投资及子公司资产负债均按其账面价值计量，从而，企业合并时，不确认资产增值和商誉，在企业合并时不需对资产增值摊销，也不对当期收益产生影响。但是购买法会导致合并资产的价值及当期收益的变化。（2）在权益结合法下，无论在何时合并，均将子公司整个期间的损益并入母公司；在购买法下，如果合并在期中进行，只能将购买日后至期末子公司所实现的损益并入母公司。（3）在购买法下，子公司的未分配利润不能作为母公司的未分配利润。在权益结合法下，子公司的未分配利润成为母公司未分配利润的一部分，可于未来向股东发放股利。 3. 什么是时态法和现行汇率法，这两种外币财务报表折算方法的优缺点有哪些？ （1）时态法对资产和负债项目计量模式进行具体分析：无论在历史成本计量还是在现行成本计量模式下，现金总是按照资产负债表日期持有的金额计量的；应收款和应付款则是按资产负债表日期可望在未来收回或偿付的货币金额计量的，这是货币性资产和负债项目的属性。对于非货币性资产和负债项目，在历史成本计量属性下，是按取得存货承担时日的货币性价格计量的；在现实成本计量属性下，则是按照它们在资产负债表日期的货币价格计量的。 （2）现时汇率对外币报表中的所有资产和负债项目都按期末的现时汇率折算，所以，它是一种单一的汇率法。对于收入和费用，基于其交易是经常且大量发生的，通常也是按当期的平均汇率折算。这样对报表的所有项目，实际上都是乘以一个常数，因而是最简单的折算方法。只有公司的实收资本，仍按股分发行时日的历史汇率折算，以便以此为基准，把折算过程中形成的差额确认为包括在股东权益的“折算调整额”。 （3）时态法的优点在于保持原来财务报表项目的计量属性，缺点是改变了原来财务报表的比率关系。 现时汇率法的优点是在于保持子公司财务报表原来表述的财务结果和关系，它不改变外币报表的性质，而只是改变其形式。缺点是改变了原来财务报表项目的计量属性。 4．简述融资租赁的判定标准? 答：满足以下任何条件之一可一判定为融资租赁。 （）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人（）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权 （）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%，含75%） （）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（大于等于90%）；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日赁资产公允价值（大于等于90%） （）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 要求：采用资产负债表债务法，计算该企业2008年、2009年、2010年所得税费用、应交税费—应交所得税、递延所得税负债或递延所得税资产，并作相应的会计分录。 （二）A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为%。递延所得税资产递延所得税负债20×7年发生的有关交易和事项中  ⑴20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。当年度发生研究开发支出1 250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定使用状态。⑸违反环保法规定应支付罚款250万元。期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。要求：按资产负债表债务法进行年末的所得税会计处理。 （三）假设2008年母公司甲将成本为100000元的商品销售给子公司乙，售价120000元，货款未收到，乙公司当期对集团外销售70%,售价150000元，货款已