收入舞弊案例研究.pptVIP

一、动机 二、机会 三、手段 （三）融资圈钱：上市、配股，避免戴帽和力争摘帽 公司初次上市必须连续三年盈利；配股时要求近三年ROE 达到6%；若连续亏损就会被ST、PT甚至退市。所以企业为了达到上述目的，就会虚增收入和利润。 （四）逃避销售税金、所得税 企业谋求局部利益最大化，为了 逃税、漏税而不择手段的少计收入转移利润。 （三）我国的会计监管机制存在缺陷 有效的会计监管机制将增加舞弊的暴露风险，而存在缺陷的监管机制必然降低舞弊的交易成本，一旦动机、自我合理化兼备，舞弊必然发生。 2002年期间费用减少12亿多，减少数中营业费用32.4%，管理费用66.6%。2002年科龙坏账准备转回约0.5亿，存货减值准备转回约2.12亿，冲回广告费7900万，维修费相对2001年计提减少约5000万（合计约3.9亿），正是由于这些原因科龙在2002年转亏为盈。2003年盈利1.45亿成功摘掉ST，而格林柯尔于8月13日在香港公布的2003年半年报显示，截至6月底，第二季纯利只有89万元，同比大跌98%，拖累半年纯利大减至只有500万元，每股收益仅0.005元，较去年同期大跌93%，耐人寻味。 证监会披露，顾雏军虚增利润的常用手段是虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。此外，他们通过对未真实出库销售的存货开具发票或销售出库单并确认为收入的方式虚增年度报告的主营业务收入和利润。 根据科龙电器的有关说明，其是将出库日期在2004年12月31日前发货给客户的货物调整为2004年的销售收入，并表示这是以往年度的惯例。由于只有在已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，并不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，相关的收入和成本能够可靠地计量时，才能确认收入的实现。因此，仅仅发货给客户并非确认收入的充分条件。 　　 07会8第7组-收入舞弊案例研究 收入舞弊案例研究 会计11-1班 贾春望 一、动机（压力） （一）业绩承诺，股权激励，市场的盈利预期 在现行考核机制中，只要是可以和绩效挂钩的，大多片面地与销售佣金和收入直接挂钩：经理人薪酬与财务指标直接相关，奖金以股票方式支付等。这样的激励机制促使管理阶层为了物质报酬而高估收入。 （二）获取银行信用，达到贷款的指标标准 企业为了达到银行规定的指标而粉饰财务报表，为获取金融机构的信贷资金而蓄意提高收入、虚增利润。 二、机会 （一）公司治理中权利制约机制缺失 在公司治理结构中，有效的权力制约机制可以保证公司业务合理有效的进行，一旦制约机制失效，具有舞弊动机的人员或组织将会获得机会，舞弊必将发生。 （二）独立审计的审计关系不科学 由于委托代理关系的出现，所有权与经营权的脱离，委托人需要第三方对其受托人进行评估，以解决受托人的信息优势和道德风险问题。而目前，由于审计关系的不科学，独立审计不能发挥预期的作用，舞弊的暴露风险降低，这是导致上市公司财务舞弊发生的又一重要原因。 三、手法 陷阱 操　纵　手　法 　 表 现 形 式 1 提前确认收入 寅吃卯粮，透支未来收入 2 虚构、夸大收入 瞒天过海，虚构经营收入 里应外合，相互抬高收入 借鸡生蛋，夸大收入规模 　 3 　 混淆收入 鱼目混珠，伪装收入性质 张冠李戴，歪曲分部收入 六亲不认，隐瞒关联收入 4　 推迟确认收入 以丰补歉，储备当期收入 5 隐瞒收入、缩小收入 随心所欲，篡改收入分配 收入舞弊的识别方法 (一) 销售收入与应收账款增长幅度的比较 一般来说, 销售收入的增长能同时带来应收账款增长, 并且二者按企业以往的数据测算有一大概比例, 如果报表中显示当年销售收入与往年比较, 增长幅度明显低于应收账款年初与年末的增长幅度, 那么企业就可能存在虚拟销售业务的嫌疑。 (二) 销售收入与存货的关系 一般来说, 企业经营规模不断扩大, 销售收入不断增长, 所需的原材料等存货应随之不断增长, 若报表中显示收入在持续增长而存货却在下降, 则预示着企业有可能虚拟收入。 (三) 存货与应付账款余额比较 一般来说, 存货增加相应的应付账款会成比例的有 收入舞弊的识别方法 所增长, 如果存货末见增长, 而应付账款的余额畸高, 这时就应怀疑是否存在挂账不入减少收入的问题。 (四) 销售收入与销售税金之间比例关系 销售税金依附于销售收入, 如果销售收入大幅上升, 而销售税金的增幅却很小, 二者之间的比例明显降低, 这时就应怀疑企业是否存在对开增值税发票的嫌疑。 (五) 销售收入与经营活动产生的现金流量呈反向变化 按常规,