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加强纳税信用管理的几点思考
作者: 朱雨杰 陈忠海 徐震 日期: 2012-10-11
内容摘要:市场经济的本质是信用经济,纳税信用是衡量一个企业或个人商业信誉的重要尺度,加强纳税信用管理有利于推动我国税收环境向制度化、规范化、信用化发展。然而当前的纳税信用管理工作出现缺乏权威性、应用范围不广、奖惩措施不力、信息化水平滞后等问题,导致纳税人参评动力不足,基层管理部门工作积极性不高,后续管理无法跟进,降低了纳税信用的实用性。因此,本文从纳税信用管理现状出发,提出了对策和建议。
??? 关键词:纳税信用?等级评定 公平 信息化
??? 一、纳税信用管理的意义
??? 信用是长时间积累的信任和诚信度,纳税信用是指纳税人依法履行纳税义务,并被社会所普遍认可的一种信用,是社会信用体系建设重要内容之一。
??? 纳税信用管理就是根据反映企业纳税信用状况的各项指标,对企业纳税信用进行综合评价,并将评价的结果进行监管、推广和应用的过程。纳税信用管理主要的意义在于:
??? (一)纳税信用管理有助于完善社会主义市场经济体制
??? 2003年,中共中央出台了《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》,明确指出“形成以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度,是建设现代市场体系的必要条件,也是规范市场经济秩序的治本之策”,2007年,《国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干意见》指出,要“以完善信贷、纳税、合同履约、产品质量的信用记录为重点,加快建设社会信用体系”。由此可见,纳税信用是社会信用体系中一个重要的组成部分,开展纳税信用管理是完善社会主义市场经济体制的一个重要的手段,是建立健全我国信用法律体系一个重要的环节。当前,偷逃骗税的违法情况还一定程度的存在着,建立纳税信用体系,对于规范市场行为、惩戒和打击违法行为,具有重要的现实意义。
??? (二)纳税信用管理有助于提高税务部门征管水平
??? 纳税信用管理的根本依据是《税收征管法》,从税务登记、纳税申报、账簿凭证管理、税款缴纳、违纪处理等五个方面建立考核评价指标,形成了较为科学的评价体系。一方面,有利于税务部门对不同的企业分类管理,制定有针对性的管理举措,明确管理重心,提高征管水平;另一方面,纳税信用管理促使企业规范自身生产经营行为,按期申报税款,依法诚信纳税,减轻了税务部门的征管压力,2012年1月-8月,江西省地税局纳税人申报率达到 98.42%,案源数量从2009年2890起到2010年2369起、2011年2055起,呈现逐年下降的趋势。
??? 二、目前纳税信用管理的现状及存在的问题
??? 为加强税收信用体系建设,规范纳税信用等级评定管理,促进纳税人依法纳税,国家税务总局于2003年制定了《纳税信用等级评定管理试行办法》,对纳税信用评定的内容与标准作了详细的规定(表一),2006年江西省地税局依据此办法,制订了《纳税信用等级评定作业指导书》,成为纳税信用等级评定工作的标准化文本。
表一:纳税信用等级评定内容与标准
(一)税务登记情况 1.开业登记;2.扣缴税款登记;3.税务变更登记;4.登记证件使用;5.年检和换证;6.银行账号报告;7.纳税认定情况(包括一般纳税人认定等)。 (二)纳税申报情况 1.按期纳税申报率;2.按期纳税申报准确率;3.代扣代缴按期申报率;4.代扣代缴按期申报准确率;5.报送财务会计报表和其他纳税资料。 (三)账簿、凭证管理情况 1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件;2.按照规定设置、保管账簿、凭证,根据合法、有效凭证记账,进行核算;3.发票的保管、开具、使用、取得;4.税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。 (四)税款缴纳情况 1.应纳税款按期入库率;2.欠缴税款情况;3.代扣代缴税款按期入库率。 (五)违反税收法律、行政法规行为处理情况 1.涉税违法犯罪记录;2.税务行政处罚记录;3.其他税收违法行为记录。 ??? 江西省纳税信用等级评定工作开始于2004年(评定2003年纳税人的纳税信用等级),每两年开展一次,2003-2011年度共评定了A级国地税共管户1878户,A级地税单管户504户(图一),数量大幅度增长,表明纳税人诚信纳税的意识逐步提高。
图一:2003-2011年江西省A级纳税信用等级户数
???????????? 纳税信用等级评定的规模和覆盖面逐年扩大,有效加强了对纳税人的分类管理,建立征纳双方互信体系,促进企业完善自身经营行为,提高纳税遵从度。但是,在实践过程中,纳税信用等级管理中暴露出一些亟待解决的问题,降低了纳税信用等级的权威性、管控性和实用性。主要问题是:??? (一)纳税信用评定条件不够科学
??? 纳税信用等级评定主要的依据是《纳税信用等级评定管理试行办法》,但在实际操作中,部
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