加强纳税信用管理的几点思考.doc

加强纳税信用管理的几点思考 作者： 朱雨杰 陈忠海 徐震 日期： 2012-10-11 内容摘要：市场经济的本质是信用经济，纳税信用是衡量一个企业或个人商业信誉的重要尺度，加强纳税信用管理有利于推动我国税收环境向制度化、规范化、信用化发展。然而当前的纳税信用管理工作出现缺乏权威性、应用范围不广、奖惩措施不力、信息化水平滞后等问题，导致纳税人参评动力不足，基层管理部门工作积极性不高，后续管理无法跟进，降低了纳税信用的实用性。因此，本文从纳税信用管理现状出发，提出了对策和建议。 ??? 关键词：纳税信用?等级评定 公平 信息化 ??? 一、纳税信用管理的意义 ??? 信用是长时间积累的信任和诚信度，纳税信用是指纳税人依法履行纳税义务，并被社会所普遍认可的一种信用，是社会信用体系建设重要内容之一。 ??? 纳税信用管理就是根据反映企业纳税信用状况的各项指标，对企业纳税信用进行综合评价，并将评价的结果进行监管、推广和应用的过程。纳税信用管理主要的意义在于： ??? （一）纳税信用管理有助于完善社会主义市场经济体制 ??? 2003年，中共中央出台了《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，明确指出“形成以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度，是建设现代市场体系的必要条件，也是规范市场经济秩序的治本之策”，2007年，《国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干意见》指出，要“以完善信贷、纳税、合同履约、产品质量的信用记录为重点，加快建设社会信用体系”。由此可见，纳税信用是社会信用体系中一个重要的组成部分，开展纳税信用管理是完善社会主义市场经济体制的一个重要的手段，是建立健全我国信用法律体系一个重要的环节。当前，偷逃骗税的违法情况还一定程度的存在着，建立纳税信用体系，对于规范市场行为、惩戒和打击违法行为，具有重要的现实意义。 ??? （二）纳税信用管理有助于提高税务部门征管水平 ??? 纳税信用管理的根本依据是《税收征管法》，从税务登记、纳税申报、账簿凭证管理、税款缴纳、违纪处理等五个方面建立考核评价指标，形成了较为科学的评价体系。一方面，有利于税务部门对不同的企业分类管理，制定有针对性的管理举措，明确管理重心，提高征管水平；另一方面，纳税信用管理促使企业规范自身生产经营行为，按期申报税款，依法诚信纳税，减轻了税务部门的征管压力，2012年1月-8月，江西省地税局纳税人申报率达到 98.42%，案源数量从2009年2890起到2010年2369起、2011年2055起，呈现逐年下降的趋势。 ??? 二、目前纳税信用管理的现状及存在的问题 ??? 为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，国家税务总局于2003年制定了《纳税信用等级评定管理试行办法》，对纳税信用评定的内容与标准作了详细的规定（表一），2006年江西省地税局依据此办法，制订了《纳税信用等级评定作业指导书》，成为纳税信用等级评定工作的标准化文本。 表一：纳税信用等级评定内容与标准 （一）税务登记情况 1．开业登记；2．扣缴税款登记；3．税务变更登记；4．登记证件使用；5．年检和换证；6．银行账号报告；7．纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。 （二）纳税申报情况 1．按期纳税申报率；2．按期纳税申报准确率；3．代扣代缴按期申报率；4．代扣代缴按期申报准确率；5．报送财务会计报表和其他纳税资料。 （三）账簿、凭证管理情况 1．报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；2．按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；3．发票的保管、开具、使用、取得；4．税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。 （四）税款缴纳情况 1．应纳税款按期入库率；2．欠缴税款情况；3．代扣代缴税款按期入库率。 （五）违反税收法律、行政法规行为处理情况 1．涉税违法犯罪记录；2．税务行政处罚记录；3．其他税收违法行为记录。 ??? 江西省纳税信用等级评定工作开始于2004年（评定2003年纳税人的纳税信用等级），每两年开展一次，2003-2011年度共评定了A级国地税共管户1878户，A级地税单管户504户（图一），数量大幅度增长，表明纳税人诚信纳税的意识逐步提高。 图一：2003-2011年江西省A级纳税信用等级户数 ???????????? 纳税信用等级评定的规模和覆盖面逐年扩大，有效加强了对纳税人的分类管理，建立征纳双方互信体系，促进企业完善自身经营行为，提高纳税遵从度。但是，在实践过程中，纳税信用等级管理中暴露出一些亟待解决的问题，降低了纳税信用等级的权威性、管控性和实用性。主要问题是：??? （一）纳税信用评定条件不够科学 ??? 纳税信用等级评定主要的依据是《纳税信用等级评定管理试行办法》，但在实际操作中，部