第二章预算管理(论文资料).pptVIP

（七）销售及管理费用预算　　销售及管理费用预算，是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出计划的费用预算。　　该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。 在该项预算表下面也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以便编制现金预算。 销售及管理费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。 【例2-13】假设W公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制了销售与管理费用预算表，如表所示。 3294205000027942069855 销售及管理费用总额减：折旧费用销售及管理费用现金支出总额每季销售及管理费用现金支出 预计现金支出计算表 287 000 固定费用小计 100 000125 000800050 0004 000 广告费用管理人员工资保险费用折旧费用财产税 固定费用 42420 变动费用小计 60602424012120 销售佣金0.1×60600办公费用0.4×60600运输费用0.2×60600 变动费用 预算资金 费用明细项目 【提示】本题中全年销售及管理费用现金支出总额在各个季度之间的分配，采用的是平均的方法。　 （八）专门决策预算　　专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。【例2-14】假设W公司决定于2009年上马一条新生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，其投资与筹资预算如表。 240 000120 000 8000080 000 70000 40000 5000040000 投资支出预算借入长期借款 全年 4季度 3季度 2季度 1季度 项目 【提示】本例中生产线年末投入使用，应当将“在建工程”转入“固定资产”。但后面资产负债表中仍有“在建工程”24万元。　 （九）现金预算　　现金预算，是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金流入与现金流出，以及满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。 　　现金收入－现金支出＝现金余缺　　 现金收入－现金支出＋现金筹措（现金不足时）＝期末现金余额　　或：现金收入－现金支出－现金投放（现金多余时）＝期末现金余额 现金预算的核心内容：现金收入、现金支出、现金筹措与现金投放 （九）现金预算　　现金预算表的内容： 现金流入 期初余额 本期现金收入-销售预算 现金支出 直接材料采购-材料采购预算 直接人工支出-直接人工预算 制造费用-制造费用预算 销售及管理费用 资本性支出-专门决策预算 各种税收支付（已知） 支付股利（已知） 现金余缺=现金流入-现金支出 资金筹集及投放 【例2-15】 （64 000） 158 000 107 000 75 000 小计 ……… 56000 56000 80000 80000 80000 期末现金余额 100000 100000 　 　 　 出售短期投资 （100000） 　 （78000） （22000） 　 进行短期投资 （5000） 　 　 （5000） 　 偿还短期借款 25000 20 000 　 　 5000 取得短期借款 （55802） （11999） （13293） （15165） （15345） 支付利息 120000 80000 　 　 40000 长期借款 （28198） （132001） 171293 122165 50345 现金余缺 全年 4季度 3季度 2季度 1季度 项目 【提示】1、一季度短期借款（二季度偿还）不需要，一季度超出50000元的部分其实可以进行短期投资（75 000-50 000）。 2、二季度可以进行短期投资107000-5000-50000=52 000元3、三季度短期投资可以达到158 000-50 000=108 000元。 4、四季度现金短缺，可使用短期借款（额度有限）或出售短期投资进行筹集。 现金多余 -现金最低保留余额 短期投资资金金额 现金短缺需补缺金额 -现金最低保留余额 -短期借款最高限额 出售短期投资筹资金额 【2007年单选】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（　）。　A.偿还部分借款利息　　B.偿还部分借款本金　C.抛售短期有价证券　　D.购入短期有价证券正确答案：C 【2008年单选】.在下列各项中，不能纳入企业现金预算范围的是（　）。 A.经营性现金支出 B.资本化借款利息C.经