5第五章 复式记账的应用-资金筹集.ppt

第五章 复式记账的应用 第二节资金筹集业务的核算 第二节资金筹集业务的核算 从本节开始主要以制造业日常发生的主要经济业务为例，系统地说明如何运用账户和借贷记账法进行日常的会计账务处理（包括会计分录，编制记账凭证和登记账簿） 制造业的主要经济业务，可分为资金筹集业务、购进业务、生产业务、销售业务、利润形成及分配业务。 企业的生产流程： 1、筹办阶段：买房子，机器设备。 2、供应阶段：物资材料的采购，为生产而准备足够的原料。 3、生产阶段：了解生产结构。 4、销售阶段：销售收入是多少？成本？费用？税金？和它平行的还有其它业务（汽车运输、房屋出租） 5、利润核算及分配阶段 所以，根据制造行业的生产流程来讲首先是资 金筹集核算。 一、资金筹集业务的核算内容 企业要进行生产经营活动，首先必须具备一定的物质基础，即资产。企业获取资产的来源主要有以下两方面： 从投资的角度来讲，投资者可分为国家投 入、法人投入、个人投入和外商投入。 从企业的角度来看，筹资的方式主要有： 1．直接筹集。即直接接受投资者投入的资金，具体表现为货币资金、或固定资产、或无形资产等。 2．间接筹集。通过证券市场发行股票募集资金。 企业可以根据生产经营情况向银行或金融机构借入资金，满足生产及基建需要。企业借入的资金，根据期限长短分为长期借款和短期借款。 企业也可根据需要，在经过人民银行批准，可向社会发行债券筹集资金。 此外，企业还可能发生接受企业以外的单位或个人捐赠资金。 二、筹资业务核算应设置的会计科目 为了核算企业发生的各项筹集业务，根据会计制度规定，企业应设置以下主要会计科目： 1．“实收资本”账户。 属所有者权益类账户。股份制企业中称之为“股本”。 核算企业章程规定，投资者投入企业的资本。贷方登记投入资本的增加数，借方登记投资的减少数，期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数额。该科目应按投资人明细账。 在明细账中账户名称为投资人的名字。 “ 实收资本”适用于独资企业和有限责任公司 借 实收资本 贷 投资人收回资本 收到 的资本投入 资本公积转为股本 盈余公积转为股本 投资人追加股本 余额：投入的资本总额 实收资本 银行存款 200万 收投 200万 固定资产 300万 300万 无形资产 100万 100万 × × × 200万 200万 800万 资本一旦注入后，一般情况下不得抽回投本，只能转换，可以向工商申请减少资本。 实收资本不能低于注册资本。 2、银行存款 它属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。该账户借方登记存款的存入（增加）数；贷方登记存款的支取（减少）数；期末借方余额，反映企业存放在银行的存款实有数。 3、“库存现金”账户。 它属于资产类账户，用以核算企业的库存现金。该账户借方登记库存现金的收入数；贷方登记库存现金的支出数；期末借方余额，反映企业实际持有的库存库存现金数。 4、原材料 它属于资产类账户。借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方。 5、固定资产 “固定资产”账户。它属于资产类账户，用以 核算企业固定资产的原价。 该账户借方登记企业固定资产增加的账面原 价； 贷方登记因出售、报废、毁损而减少的固定 资产的账面原价； 期末借方余额反映企业期末固定资产的账面 原价。该账户应按