高级财务会计第六章财务报告课件.pptVIP

三、现金流量的分类 ?现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为以下三类。 (一)经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。 (二)投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 (三)筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 四、现金流量表的格式和结构 ?现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。在有外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币的企业，还应单设“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。 企业应当在附注中披露与现金流量表有关的补充资料： (1)将净利润调节为经营活动现金流量； (2)不涉及现金收支的重大投资和筹资活动； (3)现金及现金等价物净变动情况。 (一)现金流量表格式 现 金 流 量 表