高二年级《初级会计实务》第一章 资产 第三节 交易性金融资产课件.pptVIP

第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概述 1、含义：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2、账户设置 (1)“交易性金融资产”――资产类科目 本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 企业持有的直接指定(企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定)为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 公允价值：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。是会计计量的一种属性 本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算 账户结构 交易性金融资产—成本、公允价值变动 1）取得成本 1）公允价值低于 账面余额的差额 2）公允价值高于账面 2）出售交易性金融资产时 余额的差额 结转的成本和公允价值 余：反映企业持有的交易 性金融资产的公允价值 (2)公允价值变动损益――损益类科