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风险评估结果汇总表 被审计单位： 项目： 风险评估结果汇总表 编制： 日期： 索引号： B2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：  一、识别的重大错报风险汇总表 识别的重大错报风险 索引号 属于财务报表层次还是认定层次 是否属于特别风险 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 受影响的交易类别、账户余额和列报认定 市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险 B4 认定 否 否 营业收入(发生) 存货(计价) 1-11月新闻纸毛利率与行业持平，书写纸低于行业水平；12月新闻纸、书写纸毛利率都远高于行业水平。 虚增收入的风险。 B4 认定 是 否 销售交易、成本结转 营业收入(发生 截止) 应收账款 预收账款(存在) 营业成本(完整性 截止) 存货(存在 准确性) 2010年激励方案：如果2010年度净利润达到3千万元，高管人员可以获得高额奖励。 高估利润的风险 B4 认定 是 否 营业收入(发生 截止) 营业外收入 应收账款 预收账款(存在) 营业成本、费用、支出(完整性 截止) 存货(存在 准确性) 根据平安控股公司的统一要求，自2010年1月1日起公司启用新的财务软件。 整体层面风险。 B4 报表 二、财务报表层次风险应对方案表 财务报表层次重大错报风险 索引号 总体应对措施 启用新的财务软件 强调保持职业怀疑态度 分派更有经验或精通财务软件的CPA 更多的督导等 三、特别风险应对措施及结果汇总表 项目 经营目标 经营风险 特别风险 管理层应对或控制措施 财务报表 项目及认定 审计措施 向被审计单位 报告的事项 1-11月新闻纸毛利率与行业持平，书写纸低于行业水平；12月新闻纸、书写纸毛利率都远高于行业水平。 虚增收入 少计成本 营业收入(发生 截止) 应收账款 预收账款（存在） 营业成本(完整性 截止) 存货(存在) 综合方案 无 2010年激励方案：如果2010年度净利润达到3千万元，高管人员可以获得高额奖励。 高估利润 营业收入(发生 截止) 营业外收入 应收账款、预收账款..(存在) 营业成本、费用、支出(完整性 截止) 存货 (存在) 综合方案 无 填写说明： 1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标； 2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险； 3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险； 4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整； 5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定； 6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更新。 四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 重要账户或列 报 识别的重大错报风险 相关控制预期是否有效 拟实施的总体方案 重大错报风险水平 是否为特别风险 相关认定（注） 总体方案 控制测试 控制测试索引号 实质性程序 实质性程序索引号 存在/发生 完整性 权利和义务 计价和分摊/准确性 截止 分类 列报 货币资金 低 低 低 低 低 低 低 是 综合 是 是 应收账款 中 低 低 低 低 低 低 是 综合 是 是 预付款项 低 低 低 低 低 低 低 是 综合 是 是 存货 中 低 低 低 低 低 低 是 综合 是 是 固定资产 低 低 低 低 低 低 低 是 综合 是 是 短期借款 低 低 低 低 低 低 低 是 综合 是 是 应付账款 低 低 低 低 低 低 低 是 综合 是 是 预收款项 中 低 低 低 低 低 低 是 综合 是 是 应付职工薪酬 低 低 低 低 低 低 低 是 综合 是 是 长期借款 低 低 低 低 低 低 低 是 综合 是 是 营业收入 中 低 N/A 低 中 低 低 是 综合 是 是 营业成本 中 低 N/A 低 中 低 低 是 综合 是 是 营业税金及附加 低 低 N/A 低 低