2012初级会计资源税.docVIP

资源税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 　　（一）纳税义务发生时间 　　1.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 　　2.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。 　　3.纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 　　4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 　　5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 　　（二）纳税地点 　　1.资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。 　　2.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 　　（三）纳税期限 　　资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 　　纳税人以1个月为1期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税，以1日、3日、5日、10日或者15日为1期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 资源税的课税数量 　　（一）资源税课税数量确定的一般规定 　　1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 　　2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。 　　（二）资源税课税数量确定的特殊规定 　　1.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 　　2.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 　　3.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。 　　4.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 　　5.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐。其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 　　单项选择题 　　◎某锰矿开采企业2009年6月计划开采锰矿石6 000吨，实际开采6 200吨，计划销售5 500吨，实际销售5 800吨，则当月资源税课税数量为（ ）。 　　A.5 500吨 　　B.5800吨 　　C.6 000吨 　　D.6 200吨 　　正确答案：B 　　答案解析：本题考核资源税的课税数量。开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资源税的课税数量。 　　判断题 　　◎纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。（ ） 　　正确答案：对 　　答案解析：本题考核资源税的课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 　　◎某煤矿本月生产原煤500吨，销售原煤100吨；销售洗煤80吨，煤矿应按100吨原煤计征资源税，按80吨洗煤计征增值税。 （　） 　　正确答案：错 　　答案解析：本题考核资源税的课税数量。煤矿销售原煤应缴纳资源税，销售洗煤应还原成原煤同样计征资源税；计征增值税不用还原，应以原煤销售额加洗煤销售额计算增值税的销项税额。 资源税的税目与税额 　　（一）资源税税目及幅度税额 　　资源税采用定额税率，即按照固定税额从量征收。现行资源税税目、税额主要根据资源税应税产品类别和纳税人开采资源的行业特点设置。 　　（二）几种主要应税矿产品适用单位税额的调整 　　1.资源税税目、税额幅度的调整，由国务院确定。 　　2.资源税适用单位税额的调整，由财政部、国家税务总局或由省、自治区、直辖市人民政府确定。 　　（三）资源税适用税额确定的特殊规定 　　1.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 　　2.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。 　　3.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 　　单项选择题 　　◎某独立矿山2009年4月到外地收购未税铜矿石7万吨，该7万吨铜矿石适用（　）。 　　A.矿产品原产地的单位税额 　　B.本单位应税产品的单位税额 　　C