高级会计学第六章全解.docVIP

第一题 （1） 甲企业对乙企业的长期股权投资形成了同一控制下的企业合并 甲公司的投资成本为40000万元 乙公司净资产账面价值=10000+8000+21400+2600=42000元 甲公司占合并日乙公司的净资产账面价值份额=42000*80%=33600（万） 20X7年1月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录为 借：长期股权投资 33600 资本公积 6400 贷：银行存款 40000 （2 ）20X7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整与抵销分录： 将甲公司的长期股权投资与乙公司的净资产抵销，将乙公司可辨认净资产账面价值的20%确认为少数股东权益 借：股本 10000 资本公积 8000 盈余公积 21400 未分配利润 2600 贷：长期股权投资 33600 少数股东权益 8400（4200*20%） 甲公司合并工作底稿 20X7年1月1日 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计金额 调整与抵销分录 合并金额 借方 贷方 货币资金 3600 200 3800 3800 交易性金融资产