第七章企业所得2税法律制度.docVIP

　第七章　企业所得税法律制度 　　考情分析 　　本章2013年教材进行了重新排版编写，学习重点掌握应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。尤其是扣除项目的一些有标准、有比例的规定，以及税收优惠的内容。各种题型均应考虑，2012年考试本章分值11分，2013年预计的分值应在15分左右。 　　考点一、企业所得税的纳税人及纳税义务 　　1.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 　　2.企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。 　　3.扣缴义务人——针对非居民企业 　　（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 　　（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 　　考点二、企业所得税的应纳税所得额 　　（一）一般规定 　　1.居民企业： 　　（1）直接计算法的应纳税所得额计算公式： 　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 　　（2）间接计算法的应纳税所得额计算公式： 　　应纳税所得