2第二章 货币资金精选.ppt

第一节库存现金 一、库存现金的管理 （一）库存现金管理的基本原则 （二）国家规定的现金开支范围 （三）库存现金限额的核定 二、现金收支及清查的账务处理 主要变化: 清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算 属于现金短缺，应按照实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“营业外支出”科目;现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。 例：甲小企业在财产清查时发现销售款多余130元，原因不明。 借：库存现金 130 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢130 经查明100元为应支付本单位江某款项，其余30元无法查明原因，则会计处理为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢130 贷：营业外收入 30 其他应付款——江某 100 例：甲小企业在财产清查时发现现金短少500元，原因不明。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500 贷：库存现金 500 经查明主要是责任人张三的原因，经研究张三个人赔偿400元，则会计处理为： 借：其他应收款——张三 400 营业外支出