02～03-财务报表、现金流量与所得税-生教学技术方案.ppt

《现代财务管理》第二讲：财务报表、现金流量与所得税 一、会计报表（Accounting report） （1）公司股东 （2）公司贷款人 （3）商品和劳务供应商 （4）公司的管理层 （5）公司的顾客 （6）公司的雇员 （7）政府管理部门 （8）公众 （9）竞争对手 一、会计报表（Accounting report） 会计报表 定义：是以日常核算资料为基础，以表格的形式综合反映企业一定期间的财务状况，经营成果，和现金流量信息的书面报告； 特点：基于会计准则，以规范的会计语言进行企业内部和外部的沟通，提供满足企业各方面利益关系人需要的财务信息。 分类：资产负债表、利润表、现金流量表等。 资产负债表 是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，所谓财务状况，就是企业资产、负债和所有者权益的情况及其相互关系。 静态地反映了企业财务的全貌。 基本关系式：资产＝负债＋所有者权益。 形式： 通常由标题、正表、补充资料部分构成； 正表分左右两侧，左侧从上到下按流动性从大到小罗列了企业的各项资产，如流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产等；右侧分上下两块：上块从上到下按期限由短到长罗列了公司的各项负债，如流动负债、长期负债、递延款项等，下侧以实收资本、资本公机积、盈余公积、未分配利润的顺序罗列了企业的各项所有者权益。 资产负债表的作用 可以综合反映企业所拥有的资产及其分布情况，以便对企业的财务实力和财务弹性作出正确的评价；企业财务实力是指企业的资产规模和资本规模；财务弹性是指企业适应各种外部变化的能力。主要表现在资产的流动性、现金净流量、盈利能力等； 多少资产？ 各种资产比重？有形和无形资产的比重？ 可以反映企业资金来源的构成情况，从而评价企业的偿债能力 负债和所有者权益的比重？ 各种负债比例是否适当？ 可以综合反映资产、负债、所有者权益的增减变化及其相互间的对应关系。 利润表（又称“损益表”） 是总括反映企业在一定时期内经营成果的财务报表； 把企业一定期间的各项收入与相应的成本费用相配比，计算出企业一定时期的利润，说明企业在一定时期内的净收益数额及其形成情况、企业经营管理的绩效及盈利能力。 利润表的构成 由企业收入、费用和利润三大会计要素构成； 基本关系式：利润＝收入－费用； 动态地反映企业资金运动情况的一张会计报表。 形式： 通常由标题、正表构成； 正表：共五部分，主营业务收入，主营业务利润，营业利润，利润总额、净利润； 利润表的作用 可以反映企业的经营成果； 通过一定时期的收入与费用比价，揭示企业投入产出的关系； 通过收入与费用的配比，确定企业的利润，反映企业盈利能力； 主要表示指标：销售利润表、资产报酬率、普通股每股收益率等。 可以预测企业的盈利能力 反映了企业的利润形成过程和结果； 各种利润的构成情况； 前后数据对比，预测未来。 可以为相关利益人合理的作出经济决策提供信息； 相关利益人：内部管理者、外部投资者、债权人； 投资者；评估投资价值； 债权人：分析盈利能力，判断债权回收风险，是否放贷及规模； 各级管理人员：改善经营管理，分析原因。 现金流量表 是反映企业在一定时期内经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的财务报表，使财务报表的使用者能够了解和掌握企业获取现金和现金等价物的能力，并以此为依据预测企业未来的现金流量； 把企业一定期间的各项收入与相应的成本费用相配比，计算出企业一定时期的利润，说明企业在一定时期内的净收益数额及其形成情况、企业经营管理的绩效及盈利能力。 现金流量表的编制必要性 利润表虽然能够反映企业在一定时期的经营成果，但是无法说明企业从经营活动中获取了多少可供企业使用的资金，筹资活动、投资活动提供了多少资金，运用了多少资金； 资产负债表虽然反映了某一特定时点的静态财务，但是无法反映企业财务状况的变动。 现金流量表用于弥补上述信息用。 现金流量表的构成 由经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量三个基本部分和附注构成； 现金流量表的作用 可以反映企业的现金流量信息，对企业的整体财务状况作出客观评价； 销售货款能否及时回收； 投资能否及时获得回报筹资效果如何； 对公司的资产流动性、偿债能力的影响如何； 经营周转是否顺畅。 可以反映企业的财务状况，预测为了的阿发展趋势； 现金流量是否合理，有无重大异常波动； 企业的失败可以再现金流量表中体现。 揭示当前的偿债和支付能力 突出现金的重要性，提供企业现金的运营信息； 帮助企业合理设计偿债能力和支付能力； 评价企业为了财务弹性。 二、会计报表分析（Accounting report analysis） 分析的含义 是通过采用特定的分析方法和技巧，以财务报表和其它资料为基础，通过对企业过去、现在和为了的系统分析和评价，揭示财务报