2014中级会计实务重难点归纳4解释.doc

2014中级会计实务串讲讲义及重难点归纳四 ? １、递延所得税的概念 概念5 1、所得税采用资产负债表债务法进行核算。 账面价值＝会计准则规定的计量金额 计税基础＝税法规定的计量金额 资产的计税基础＝按照税法规定未来可以税前扣除的金额 ＝取得成本—按税法规定已在以前期间税前扣除的折旧或摊销 负债的计税基础＝账面价值－按税法规定未来可以税前扣除的金额 资产初始确认时，账面价值＝计税基础＝取得成本； 后续计量时，账面价值＝成本—折旧或摊销—减值准备 2、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异可以分为两类：永久性差异和暂时性差异。二者均影响当年，但影响未来的只有暂时性差异。 资产账面价值＞计税基础，负债账面价值＜计税基础→应纳税暂时性差异→递延所得税负债资产账面价值＜计税基础，负债账面价值＞计税基础→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产 3、递延所得税确认： 与会计利润有关的事项引起的，计入所得税费用； 与计入所有者权益有关的事项引起的，计入资本公积—其他资本公积； 与企业合并取得资产负债有关事项引起的，计入商誉或营业外收入； 4、直接计入所有者权益的交易包括：会计政策变更和会计差错更正追溯调整时调整留存收益（计入利润分配—未分配利润）；可供出售金融资产公允价值变动、自用资产转为公允价值计量的投资性房地产贷差、混合金融工具分拆在初始确认时的权益成份（计入资本公积—其他资本公积）； ?