13现金流量表(中财)试卷.ppt

中南财经政法大学 主讲人：张琦 主讲人：张 琦 现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量： 指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。 投资活动产生的现金流量： 指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。 筹资活动产生的现金流量： 指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生 的现金流量。 关注两组关系 现金流入量=收入+/-应（预）收 现金流出量=费用+/-应（预）付 以“现金流出量”为例 主表中两大重要项目的计算公式 1. 销售商品，提供劳务收到的现金 =本期销售商品提供劳务的收入（主营业务收入＋其他业务收入） +应交增值税的销项税额 ＋（应收账款账户期初余额-应收账款账户项目期末余额） +本期收回前期核销的坏账损失（不影响应收账款与收入，但直接增加银行存款） －本期实际核销的坏账 或+（应收账款报表项目期初余额-应收账款报表项目期末余额） -当期计提的坏账准备 +（应收票据期初余额-应收票据期末