中级财务会计课件12利润讲述.ppt

12.3 所得税费用 12.3.4 递延所得税资产和负债的确认 1．递延所得税资产的确认 递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。 可抵扣暂时性差异乘以所得税税率即得当期期末递延所得税资产账户的应有余额，用该账户应有余额减去原账面余额即为当期产生或转回的递延所得税资产。 递延所得税资产 资产负债表日递延所得税资产应有余额小于账面余额的差额 资产负债表日递延所得税资产应有余额大于账面余额的差额 确认的递延所得税资产 按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。 资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的： 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣的，按应减记的金额做相反会计分录。 12.3 所得税费用 12.3 所得税费用 【例12-6】接例12-4，该公司所得税税率为25%，确认威远公司2008年至2013年各年递延所得税资产。 -6 250 -3 750 -1 250 1 250 3750 6 250 当期确认递延所得税资产 0 6 250 10 000 11 250 10 000 6 250 递延所得税资产应有余额 25% 25% 25% 25% 25% 25% 税率 0 25