2015年事业单位会计解释.ppt

四、待处置资产损溢的主要账务处理： （一）按规定报经批准予以核销的应收及预付款项、长期股权投资、 无形资产 1.转入待处置资产时，借记本科目[核销无形资产的，还应借记“累计摊销”科目]，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期投资”、“无形资产”等科目。 2.报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目[应收及预付款项核销]或“非流动资产基金——长期投资、无形资产”科目[长期投资、无形资产核销]，贷记本科目。 （二）盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产 1.转入待处置资产时，借记本科目（处置资产价值）[处置固定资产的，还应借记“累计折旧”科目]，贷记“存货”、“固定资产”等科目。 2.报经批准予以处置时，借记“其他支出”科目[处置存货]或“非流动资产基金——固定资产”科目[处置固定资产]，贷记本科目（处置资产价值）。 3.处置毁损、报废存货、固定资产过程中收到残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（处置净收入）。 4.处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用，借记本科目（处置净收入），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 5.处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，借记本科目（处置净收入），贷记“应缴国库款”等科目。 （三）对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产 1.转入待处置资产时，借记本科目[捐赠、调出固定资产、无形资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，贷记“存货”、“固定资产”、“无形资产”等科目。 2.实际捐出、调出时，借记“其他支出”科目[捐出、调出存货]或“非流动资产基金——固定资产、无形资产”科目[捐出、调出固定资产、无形资产]，贷记本科目。 （四）转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产 1.转入待处置资产时，借记本科目（处置资产价值）[转让固定 资产、无形资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，贷记“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。 2.实际转让时，借记“非流动资产基金——长期投资、固定资 产、无形资产”科目，贷记本科目（处置资产价值）。 3.转让过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相 关税费后的净收入的账务处理，按照国家有关规定，比照本科目有关毁损、报废存货、固定资产进行处理。 * 出售或以其他方式处置长期投资、固定资产、无形资产，转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢 累计折旧或累计摊销 贷：长期投资、固定资产、无形资产 实际处置时： 借：非流动资产基金（有关资产明细账户） 贷：待处置资产损溢 * 　第三节 专用基金 一、专用基金的内容与管理 （一）专用基金的含义和内容 专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。 专用基金的内容：　1、修购基金：按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在事业支出和经营支出中列支，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。 　　 * 2、职工福利基金：按照本年度非财政补助结余的一定比例提取的，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 3、其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。 * （二）专用基金的管理： 应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。 * 二、专用基金的核算设置“专用基金”账户。按照专用基金的类别进行明细核算。 　专用基金的账务处理： 1、按规定提取修购基金时： 借：事业支出、经营支出 贷：专用基金——修购基金 2、年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金时： 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金——职工福利基金 * 3、若有按规定提取的其他专用基金时： 借：有关支出账户或非财政补助结余分配 贷：专用基金 4、按规定使用专用基金时： 借：专用基金 贷：银行存款 使用专用基金形成固定资产的时： 同时，借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 * 第四节 财政补助结转结余 财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。　 * 事业单位结转结余的核算要求 结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 事业单位结