浅论个人读所得税的流件失及影响.docVIP

封面 论文题目：浅论个人所得税的流失及影响 作者 指导教师： 院系名称：国际会计金融学院 学科专业：财政税收专业 完成日期： 摘 要 个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而，在我国现行税制中，个人所得税却被公认为流失最为严重的税种。个税流失严重不仅使财政收入损失巨大，而且加剧了个人收入分配不公的状况。因此，进一步加强个税的管理和征收办法，加强税法宣传，提高公民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》与税收征管法的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 二)个人所得税的作用首先,个人所得税是财政收入的一项稳定的来源.税收是国家组织财政收入的主要手段.个人所得税是对所得课税,也就是从源课税,其税源漏失较少,政府所能真正收到的税收较多.因此,在西方发达国家,所得税特别是个人所得税已成为其主要的税收来源.在我国.个人所得税的税额也在逐年增加.据;中国税务年鉴;显示:我国个人所得税的税额1993年为45.82亿元,1998年为338亿元,其在整个税收总额所占的比重逐年上升,1997年占税收总额的3.16%.其次,个人所得税可以调节居民收入再分配,促进社会收入公平化.个人所得税具有直接针对性,税负难以转嫁,归宿比较清楚等特点,因此最有可能成为国家重要的税收再分配工具.通过个人所得税的征收,可以调节个人收入水平上的过大差距.再次,可以进一步适应社会主义市场经济的需要.切实做到与国际接轨.随着对外开放的发展,国际间经济往来,科学技术合作和文化交流不断发展,来我国工作并取得收入的外国人员日益增多.开征个人所得税可以进一步与国际接轨,有利于对等谈判处理涉外个人所得税中产生的问题.从而维护我国的经济利益.　我国个人所得税流失严■税收流失是全社会关注的热点.也是世界各国政府面临的挑战.我国的税收流失更为严重.尤其是个人所得税的税漏税现象之普遍,在中国已经不是一个秘密.公民纳税意识淡薄,富人逃税,明星偷税好像是习以为常,无伤大雅的事情.近年来,虽然个人所得税征收总额绝对数呈上升趋势,但由于税制设计,税收征收方面存在严重不足,每年流失的税收要大于入库的总额,其流失速度更是惊人.1994年我国个人所得税实际征收额为72.4亿元,但据专家测算,真正应征税额远远大于此实际数额,两者差距仍在数倍以上.这就大大削弱了政府的宏观调控能力,扭曲了信息传导机制,起不到调节高收入阶层,缩小贫富差距的初衷.个人所得税的出现,无论在西方,还是在中国,其主要功能还是表现在调节收入分配上.它的流失会产生很大的危害.首先,税收流失行为是通过各种活动来减少国家财政收入而提高自己的收入.这就必然致使国家在最终收入分配中可支配收入下降,而个人所拥有的可支配收入上升,这将导致纳税人间的收入分配不均.这对于国家,企业和个人间的收入分配格局具有严重的破坏作用.其次,由于这种不均,税收和宏观调控政策实效,个人所得税被各国政府视为调节个人收入,缩小贫富差距的法宝.但由于税收流失严重,它的作用被扭曲,甚至最终与我们的初衷背道而驰.再次,税收流失会产生巨大的收益,而且这种收益不是按照一定的标准在纳税人间进行分配,而是一种无规则,无标准的行为.因此;受益的多寡取决于是否具有流失的行为以及这种行为本身风险的大小,这种纳税环境对提高纳税人的纳税意识是非常有害的,个人所得税流失严重,对国家,社会都将产生严重的危害.自1992年以来,我国进行税收宣传活动,从另一个侧面也反映了目前税收工作中税收流失严重的问题,反映了我国对这一问题的高度重视.因此,在完善我国个人所得税税制的过程中,必须堵住税收流失这个漏洞.个人收入难确定 个人收入隐性化已成为我国个人收入分配差距拉大的主要的直接的原因。个人收入隐性化是指个人收入或财产的相当部分不是由正常渠道取得，或个人收入并非都在其名下反映出来，使得个人收入难确定。而这些收入又往往非勤劳所得，这不仅是社会收入分配不公的主因，也是广大人民群众最难接受的引起人们高度不满的不良现象。在税款征收中，个人收入隐性化既是个人所得税征管前提上的难点问题，也是税收收入在个人所得税上严重流失的漏洞，故被称为“中国税收第一难