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第五章 预算管理方法及应用 本章学习目标 理解什么是全面预算，理解全面预算的作用、全面预算的编制原理。 掌握固定预算的编制方法，掌握用excel电子表格编制股全面预算的过程。 理解零基预算的编制原理、弹性预算的编制原理，理解零基预算弹性预算与固定预算的区别。 了解滚动预算的意义。 第一节 预算管理系统 一、理论知识 （一）预算及其特征与分类 1.预算的概念 是描述特定期间企业财务资源和经营资源运用的详细计划。 2.预算的特征 1）预算是决策的延续 2）预算是一种财务计划，需要用量化形式表述 3）预算是对未来的预测 3.预算的分类 1）按预算的内容分：业务预算、财务预算 2）按预算编制的主体分：总预算、部门预算 3）按预算的时间分：长期预算、短期预算 4）按预算的编制方法分：固定预算、弹性预算，增减预算、零基预算，定期预算、滚动预算，确定预算、概率预算 （二）全面预算体系 1.定义：全面预算是反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。 2.全面预算体系 P115 1）业务预算： 指为供产销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。 2）专门决策预算：指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。 3）财务预算：指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。 业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。销售预算又是业务预算的编制起点。 企业的全面预算是由各项专门预算汇总而成，就其内容而言主要包括： ????????? 经营预算—销售预算、生产预算、采购预算、人工费用预算、制造费用预算、存货预算、销售成本预算、销售及管理费用预算等； 财务预算—现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表； ? 专门预算—产品研发预算、资本支出预算、股利分配预算、市场开发预算等。 ?就全面预算包括的内容可知，全面预算是一个完整的体系，销售预算是起点,预计财务报表是终点。 ?(三）预算管理系统及其功能 1.预算管理系统 2.预算管理系统功能 1）明确目标，控制业务 2）沟通协调企业各部门内部工作 3）控制各部门的经济活动 4）考核、评价各部门及员工的工作成绩 （四）预算单位及其与之相应的预算体系 1预算单位及其分类 预算单位：是预算编制、分解、执行的一个相对独立的主体。成本中心、利润中心、投资中心 企业内部分为：高层、中层、低层 2预算单位预算体系P117 （五）预算管理系统的保障机制 1.健全的财务会计制度 2.科学的全员参与机制 3.内部审计制度 4.完善的企业激励机制 （六）企业预算观的选择 1.任务导向的预算观 2.结果导向的预算观 二、实务应用P119 第三节 其他预算编制方法及应用 一、理论知识 （一）全面预算的编制程序 1.设立预算委员会 2.确定预算目标 3.各部门编制预算草案 4.汇编初步的全面预算 5.审议评价预算方案 第三节 其他预算编制方法及应用 ?一、理论知识 （一)固定预算与弹性预算 1.固定预算也叫静态预算，固定预算所涉及的各项预计指标是固定数据，不是变动的。 固定预算从销售开始编制。一般用excel电子表格进行。 基本特点： （1）不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化，只按某一确定的业务量水平为基础预计其相应的数额。 （2）将预算的实际执行结果按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价考核。 销售预算、生产预算、成本预算等都属于按固定预算方法编制的预算。 2.弹性预算 （二）增量预算与零基预算 2.零基预算 （三）定期预算与滚动预算 2.滚动预算的方法 （四）概率预算与确定预算 1.概率预算与确定预算的概念P129 2.概率预算编制的程序与方法 （一）全面预算的编制程序 1.设立预算委员会 2.确定预算目标 3.各部门编制预算草案 4.汇编初步的全面预算 5.审议评价预算方案 第二节 全面预算的编制 一、销售预算的编制 销售预算的编制方法举例 销售预算的编制方法举例 二、生产预算的编制 三、直接材料预算的编制 四、直接人工预算的编制 编制程序： ■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计 五、制造费用预算的编制 六、应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。