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新《事业单位会计制度》会计分录实例 工资核算 XX小学1月上报的统发工资名册金额是：在职教职工基本工资（包括岗位工资、薪级工资、10%工资）200000元，教龄津贴80元，地方津贴12900元，基础性绩效工资10000元；离休人员离休费3200元，地方津贴129元；退休人员退休费2000元，地方津贴129元。同时代扣基本医疗保险3000元，大额医疗保险100元，住房公积金18000元，个人所得税100元。 （1）根据工资发放名册，摘要为“应发1月工资”。 借：事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资 200000 —津贴补贴 12980 —绩效工资 10000 （功能科目：小学教育，资金性质：财政资金） —对个人和家庭的补助—离休费 3329 —退休费 2129 （功能科目：事业单位离退休，资金性质：财政资金） 贷：应付职工薪酬— 工资及离退休费 215280 —地方（部门）津贴补贴13158 （2）根据银行转来的“预算单位入账通知联、工资发放明细表和个人工资清单”作为入账依据，摘要为“财政统发1月工资”。 借：应付职工薪酬— 工资及离退休费 215280 —地方（部门）津贴补贴 13158 贷：财政补助收入—基本支出—人员经费—基本工资及津贴 212980 —绩效工资—基础性绩效10000 （功能科目：小学教育） —事业单位离退休 5458 （功能科目：事业单位离退休） （3）上述代扣金额，直接划入到学校的财政代管资金账户，摘要为：“财政工资统发代扣”。 借：其他应收款-财政代管资金-统发工资代扣款项 21200 贷：应交税费—代扣个人所得税 100 其他应付款—医疗保险费 3100 —住房公积金 18000 （4）收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”，包括上述代扣款项21200元，财政补助收入的基本医疗保险单位部分10000元、公积金单位部分18000元、工伤保险25元、公用经费200000元。 借：零余额账户用款额度 249225 贷：财政补助收入—基本支出—人员支出 （明细） 28025 —日常公用支出（明细）200000 （功能：小学教育、事业单位医疗、住房公积金，） 　　 其他应收款—财政代管资金—统发工资代扣款项 21200 （5）应付职工的社保10025元、应付职工公积金18000元，摘要为“应付职工医疗保险、工伤保险及住房公积金”。 借：事业支出—基本支出—工资福利支出—社会保障缴费—医疗保险 10000 —工伤保险 25 —对个和家庭补助支出—住房公积金 18000 （功能：小学教育、医疗保险、住房公积金 资金性质：财政性资金 ） 贷:应付职工薪酬—社会保险费 10025 —住房公积金 18000 （6）转账支付医保费13125元（其中，财政拨入10025元，职工缴入3100元），原始凭证为医保所出据的缴费凭证，摘要为“缴医保费”。 借：应付职工薪酬—社会保险费 10025 其他应付款—医疗保险 3100 贷：零余额用款额度 13125 （7）转账支付职工公积金36000元（其中财政拨入18000元，职工缴入18000元），原始凭证为公积金办公室的缴费凭证，摘要为 “缴住房公房金”。 借：应付职工薪酬—住房公积金 18000 其他应付款 —住房公积金 18000 贷：零余额用款额度 36000 “六心”服务评定标准 “六心”服务的评定是与公司考核结果、员工的服务态