2014第章 审计工作底稿.docVIP

第十二章　审计工作底稿（4分，必考，客观题） 本章以下个方面的问题： 1． 2．； 3．一、审计工作底稿的概念1.审计工作底稿的含义 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论的记录。审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”2.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。3.审计工作底稿形成于审计过程同时也反映整个审计过程。二、审计工作底稿既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核审计工作底稿审计工作底稿的主要目的体现在作为审计报告的基础和提供证据三、审计工作底稿编制要求（程序）（证据）（结论）对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。 四、审计工作底稿的审计工作底稿的存在形式 随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式存在。审计工作底稿控制实现的目的 无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的会计师事务所应当针对审计工作底稿的设计和实施适当控制，来确保审计工作底稿质量： 使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2、在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3防止未经授权改动审计工作底稿；4、允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。对电子和其他介质审计工作底稿转换和归档要求在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 总体审计策略 具体审计计划 1、风险评估程序； 2、控制测试； 3、实质性程序； 4、特殊项目审计程序， 分析表 问题备忘录 重大事项概要 询证函回函 管理层声明书 核对表 有关重大事项的往来信件（包括电子邮件） 对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 还包括业务约定书 管理建议书 项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录 与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件 错报汇总表等。 审计工作底稿不包括的内容 审计工作底稿通常不包括： 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 对不全面或初步思考的记录 存在印刷错误或其他错误而作废的文本 重复的文件记录等。 由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录。 、被审计单位的规模和复杂程度通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多；对业务复杂被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多。拟实施审计程序的性质。通常，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿。例如，注册会计师编制的有关函证程序的审计工作底稿（包括询证函及回函、有关不符事项的分析等）和存货监盘程序的审计工作底稿 （包括盘点表、注册会计师对存货的测试记录等）在内容、格式及范围方面是不同的。识别出的重大错报风险。识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致注册会计师实施的审计程序和获取的审计证据不尽相同。例如，如果注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，而其他应收款的重大错报风险较低，则注册会计师可能对应收账款实施较多的审计程序并获取较多的审计证据，因而对测试应收账款的记录会比针对测试其他应收款记录的内容多且范围广。已获取审计证据的重要程度。注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围。识别出的例外事项的性质和范围。当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。使用的审计方法和工具。 1、审计工作底稿的标题 审计工作底稿的标题包括被审计单位名称、审计项目名称以及资产负债表日或底稿的会计期间(如果与交易相关)。 2、审计过程记录(1)具体项目或事项的识别特征 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。例如：注册会计师可能会以作为识