食堂支返出财末税处理.docVIP

食堂支出的财税处理 食堂支出财税处理一直是困扰财务人员的问题，现将有关财税处理浅析如下： 一、食堂支出的财务处理 财企[2009]242号规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 从上述规定可以看得出，职工食堂支出在财务核算上是放在职工福利费中核算的。但也要分清发生费用的性质，分别进行核算。 食堂发生的费用有二种目的：一是解决内部职工的就餐问题；二是招待单位的客户。 1、如果食堂费用有用于招待单位的客户，在财务核算上显而易见在业务招待费中核算；会计分录：借记“管理费用（业务招待费）”，贷记“现金”等科目； 2、如果食堂费用是用来解决内部职工的就餐的，在职工福利费中核算。但也要分清两种情况： 1）是免费提供，食堂来报销时： a、借：管理费用-福利费 贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出） b、借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：现金或银行存款 2）从职工工资中扣收费用的 a、借：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出） b、借：管理费用-福利费（注：扣除在工资中扣收的数额计提） 贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出） c、借：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出） 贷：现金或银行存款 食堂购买固定资产等物资及食堂用的水电的取得的进项税不能抵扣，设备计提的折旧也应在福利费列支： 1、购入时： 借：固定资产 贷：银行存款等科目 2、计提折旧： 借：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出） 贷：累计折旧 3、借：管理费用-福利费 贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂折旧） 二、食堂支出的税务处理 食堂的采购大多没有正式的发票，如果直接在费用中列支，则为白条列支，要进行纳税调整。江苏省国家税务局在回答纳税的人提问时，明确表示无正式票据不能税前列支。酒店一般均由大型市场提供代开票，市场收取1.5%的手续费（可能各地不一致）。从税收成本的角度来说还是值得，例如一个企业食堂全年采购10万元，如果这个单位是盈利单位，没有发票入账则要纳税调整，多纳25%的所得税，成本就是2.5万元，如果索取发票，成本只有1.5万元，因而对盈利企业而言是值得的。如亏损企业，就要分情况处理，如果纳税调整后应纳税所得仍是负数，则无须开票；如果纳税调整后应纳税的则可自行测算纳税成本，决定是否代开票入账。税务人员在国家税务总局培训时也提出了应付福利费列支依据是合法的票据。在当前的情况下，企业决定如何核算食堂费用，也不必完全遵守制度，可向单位的税收专管员询问解决方法。经咨询句容市国税局凡是购买的调味品、食用油、大米、煤气、厨房用品要有正式票据入账，购菜必须要有每天的购菜清单。 如果食堂费用有用于招待单位的客户按照《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十三条规定“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”当年没有销售（营业）收入的，全额进行纳税调增。在这种情况下必须要有合法的发票（但有此地方税务机关同意企业可以编制自制凭证入账，自制凭证需要注明招待客人的所在单位、姓名、日期以及招待的时间等）；如果食堂费用是用来解决内部职工的就餐的，因为内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成营业税纳税义务，向职工收取的费用无须交纳营业税，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）：“三、关于职工福利费扣除问题　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： (一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项