2014论内部审计的独立性 .docVIP

论内部审计的独立性 【摘要】谈到审计，不管是内部审计还是社会审计，可能人们首先想到的就是它的独立性问题。随着客观环境的变化，无论是对于内部审计还是内部审计的“独立性”问题，都逐渐被赋予了新的经济内涵。本文试从传统内部审计与现代内部审计对独立性涵义的分析着手，提出一些提高独立性的方法和建议。 【关键词】 现代内部审计 独立性 客观性 价值增值服务 内部审计从产生至今，职能经历了一个逐步演变的过程：从最初的单纯的监督检查发展到目前的监督与评价服务职能的结合，这种发展是对内部审计认识的一次飞跃。单纯的监督可能而且必然引起被监督者的反感，导致工作开展的低效，而评价与服务则使双方关系处于一种缓和状态，更有利于工作顺利开展。所以监督与评价服务职能的融合使审计跨入了一个有前途的发展境地。 一、内部审计独立性的涵义 传统内部审计的独立性概念 在传统概念下，内部审计在很大程度上是为了降低代理成本而设计的，人们不关心它对企业经营的贡献，而且这种贡献往往是无形的。传统内部审计是一种“监督导向型”的内部审计，具体来说，这种在政府审计推动下建立和发展起来的内部审计不仅受经理层领导，同时也要接受国家审计机关的指导和监督，代表国家对本单位的经济活动进行监督。因此，审计理论界一般将传统内部审计的独立性概念表述为：“内部审计人员在开展审计活动时相对于管理层所持的独立立场，即内部审计机构及其人员应独立于被审活动之外、独立行使审计职权，不受管理层和其他职能部门和个人的干涉”。很显然，这种对内部审计机构及其人员个人独立性的强调，无疑是将内审机构及其人员置于本单位领导层的对立面，使其处境十分尴尬。此外，由于内部审计人员与本单位的利益休戚与共，这从客观上使得内部审计的独立性大打折扣。 现代内部审计的独立性概念 随着经济环境的变化和竞争的加剧，使传统内部审计发展到了现代内部审计阶段。在此阶段，内部审计通过自己日常对各职能部门工作的检查评价，一方面向高层管理者提供其下属的责任履行情况的信息，另一方面为管理者更有效地管理提供可靠的信息，作为管理当局的参谋和助手在公司中发挥作用。这种侧重于服务的日常内审工作的开展，为内部审计在企业中找到了更大的生存与发展的空间。 1999年国际内部审计师协会第61届年会对内部审计新：内部审计是一种旨在增值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标 1