税收筹划-第五章.pptVIP

第一节 营业税纳税人的税收筹划一、纳税人的法律界定 第一节 营业税纳税人的税收筹划二、纳税人的税收筹划 （一）避免成为纳税义务人 （二）纳税人之间的合并 合并以后，由于变成了一个营业税纳税主体，各方相互提供服务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。 （三）利用兼营销售与混合销售 第二节 营业税征税范围的税收筹划一、征税范围的法律界定 第二节 营业税征税范围的税收筹划一、征税范围的法律界定 第二节 营业税征税范围的税收筹划二、征税范围的税收筹划 1.选择合理的合作建房方式 合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。 纯粹“以物易物”方式 成立“合营企业”方式 案例5-2 A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分500万元房屋。 思考：企业的纳税义务如何？是否存在筹划空间？ 案例分析： A企业 转让土地使用权 应缴纳营业税的义务 A应纳的营业税=无形资产转让额*营业税税率 =500*5%=25万元 案例分析： B企业 销售不动产 应缴纳营业税的义务 B应纳的营业税=不动产销售额*营业税税率 =500*5%=25万元 筹划思路： A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 税法依据：现行营业税法规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 2.选择合理的材料供应方式 筹划思路：建筑安装企业应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装。 法律规定：《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款；从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。 案例5-3 某安装企业承包基本建设单位传动设备的安装工程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为200万元。后安装企业经税务筹划后，决定改为只负责安装业务，收取安装费20万元，设备由建设单位自行采购提供。 安装企业提供设备应纳营业税=200×3%=6万元 安装企业不提供设备应纳营业税 =20×3%=0.6（万元） 3.不动产销售的税收筹划 在不动产销售业务中，每一个流转环节都要缴纳营业税，并以销售额为计税依据。因此，应尽量减少流转环节，以取得节税利益。 案例5-4 某木材公司欠银行贷款本息共计1500万元，逾期无力偿还。经与银行协商，以本公司一幢营业大楼作价1800万元，抵顶贷款本息，同时银行再支付木材公司300万元。银行将上述营业大楼又以1800万元的价格转让给某商业大厦。思考：纳税义务如何？如何筹划安排？ 案例分析： 木材公司将营业大楼作价1800万元转让给银行，应按“销售不动产”税目征收5%的营业税。银行将该大楼转让后，仍需按“销售不动产”缴纳营业税。 木材公司应营业税=1800×5%=90（万元） 银行应纳营业税=（1800-1500）×5% =15（万元） 筹划思路：减少流转环节 银行先找到购买方—商业大厦，由木材公司与商业大厦直接签订房屋买卖合同，商业大厦向木材公司支付人民币1800万元，木材公司再以银行存款偿还银行1500万元。这样就免除了银行应纳15万元的营业税。 第三节 营业税计税依据的税收筹划一、计税依据的法律界定 第三节 营业税计税依据的税收筹划一、计税依据的法律界定 第三节 营业税计税依据的税收筹划二、计税依据的税收筹划 1.加大税前扣除项目 2.分解营业额 案例5-5 北京某展览公司的主要业务是帮助外地客商在北京举办各种展览会，在北京市上推销其商品，是一家中介服务公司。2011年12月，该展览公司在北京某展览馆举办了一期西服展览会，吸引了100家客商参展，对每家客商收费2万元，营业收入共计200万元。其中支付给展览馆租金100万元。试分析不同会计