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第九章 采购与付款循环审计 本循环常见错弊 违背截止认定，提前或滞后确认购货 存在未入账的应付账款 固定资产计价、折旧、减值计提错误及相关会计处理错误 问题：本循环主要关注哪几方面认定错误？ 本循环重要审计程序 购货交易的截止测试 查找资产负债表日后付款 执行固定资产、累计折旧分析程序 检查固定资产增加、减少的会计处理 主要业务活动及相关凭证 业务活动过程的示例 请购部门小A向采购人员B发出请购单，准备请购一批货物； 采购人员B根据请购单编制一式多联订购单，然后发出订购单； 验收人员C根据订购单验收，编制验收单； 仓储人员D根据验收单编制入库单，将商品储存起来； 应付凭单部门人员E根据订购单、验收单、入库单、卖方发票编制应付凭单。 会计人员F在应付凭单开出后，根据(卖方)购货发票编制记账凭证，…… 业务活动涉及的单据及编制情况 一、采购与付款的内部控制 职责分离 授权批准 凭证和记录（信息处理） 内部核查程序 定期与供应商核对有关记录 二、采购与付款的控制测试 与销售与收款交易类似，采购、付款交易过程需要授权批准、职责分离、凭证和记录使用、实物控制、内部核查等内部控制。其中固定资产有关内控尤为具体、严格。 三、固定资产业务一般存在的错弊 未建立严格的固定资产保管制度，造成固定资产流失。 随意调整固定资产“累计折旧”账户的本期发生额，以达到调节利润的目的。 基建工程物