(1房地产开发企业税收筹划学习.pptVIP

房地产开发企业在房屋预售时按预收帐款的预征率来交纳，最后再清算，类似于企业所得税的交纳方式。预征时：普通住宅按预收帐款的2%收取，高档住宅和商业地产按预收帐款的3%收取。 开发费用通常可按开发成本的10%核定；加计扣除为直接开发成本的20%，加计扣除是国家为了鼓励土地开发后的利用，即开发后的土地自用于地产开发的情况。 * * 某地产公司只开发一个项目，企业所得税按季度缴纳，项目在3月开盘，当月收取预售房款20000万元，期间费用1000万，则当期需预缴企业所得税为（20000*15%-1000）*25%=500万 若这20000万预售房款在年底交楼确认为收入，相应的会计利润调整得到的应纳所得税额为4000万，对应结转成本为14000万元，真实的毛利为6000万，则结转收入时需要补缴企业所得税： （4000-20000*15%）*25%=250万 * 要及时的关注政策及法规的变化。 普通住宅指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅，要满足以下标准：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在140平米以下；实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下； 增值率=增值额/允许扣除项目金额 * 可利用第二项内容，合并纳税，将亏损的公司由法人改为分公司的模式来降低企业所得税。 * * 房地产开发企业税收筹划 用友软件股份有限公司 于丹 2011年10月01日 Evaluati