2014第三编事业单位终清理结算和会计报表.docVIP

第二十五章 年终清理结算和会计报表 学习目标：通过本章学习，要求明确事业单位年终清理结算、结账和编制年终决算报表的工作内容、要求和程序，掌握事业单位年终清理结算、结账业务的核算方法，以及编制会计报表的基本方法。 第一节 年终清理结算和结账 年终，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，在保证账证相符、账账相符和账实相符的基础上办理年度结账，编制决算报表。 一、事业单位年终清理结算 1.清理、核对年度预算收支各项目数字和各项缴拨款项数字。 2. 清理各项往来款项。 3.清理货币资金。 4.清理财产物资。 二、事业单位年终结账 1.年终转账。在确认全年所有发生的经济业务已经全部登记入账，经核对无误后，首先计算出各账户借方、贷方的12月份发生额和全年累计数，结出12月末余额。然后，编制结账前的资产负债表。试算平衡后结转各收支账户年终余额，根据各收支账户12月31日的余额填制记账凭证，按年终冲转办法办理结账冲转。2.结清旧账。 3.记入新账。根据年终结账后各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细账户余额表，将表列各账户的余额数直接记入下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 [例25—1] 某事业单位根据年终结账前的资产负债表（如表25—1）办理年终结账业务。 表25—1 资产负债表（结账前） 1.将“财政补助收入”贷方余额150 000元，“上级补助收入”贷方余额15 000元，“事业收入”贷方余额225 000元，“附属单位缴款”贷方余额7 000元，“其他收入”贷方余额3 000元，转入“事业结余” 账户。 借：财政补助收入 150 000 上级补助收入 15 000 事业收入 225 000 附属单位缴款 7 000 其他收入 3 000 贷：事业结余 400 000 2.将“拨出经费”借方余额28 000元，“事业支出”借方余额250 000元；“上缴上级支出”借方余额25 000元，“对附属单位补助”借方余额5 000元，“结转自筹基建”借方余额30 000元，转入“事业结余”账户。 借：事业结余 338 000 贷：拨出经费 28 000 事业支出 250 000 上缴上级支出 25 000 对附属单位补助 5 000 结转自筹基建 30 000 3.将“经营收入”贷方余额55 000元，转入“经营结余” 账户。 借：经营收入 55 000 贷：经营结余 55 000 4.将“经营支出”借方余额50 000元；“销售税金”借方余额2 000元，转入“经营结余” 账户。 借：经营结余 52 000 贷：经营支出 50 000 销售税金 2 000 5.结转已完工的专项拨款支出，将“专款支出”借方余额44 000元对冲拨入专款。 借：拨入专款 44 000 贷：专款支出 44 000 6.核销拨付附属单位单独报账的“拨出专款”支出14000元。 借：拨入专款 14 000 贷：拨出专款 14 000 7.按规定“拨入专款”节余12 000元，50%上缴拨款单位，已从银行存款转付，50%留给单位使用，转作“事业基金”。 借：拨入专款 12 000 贷：银行存款 6 000 事业基金 6 000 8.计算本年度事业结余62 000元，转入“结余分配” 账户。 借：事业结余 62 000 贷：结余分配 62 000 9．计算本年度经营结余3 000元，转入“结余分配”。 借：经营结余 3 000 贷：结余分配 3 000 10．按单位经营结余的33%计算应交所得税990元（3000×33%），按结余分配账户余额的30%计提职工福利基金19 203元[(62 000+3 000-990)×30%]。 借：结余分配——应交所得税 990 贷：应交税金 990 借：结余分配——提取专用基金 19 203 贷：专用基金