会计分录重点难点1..doc

会计分录重点难点1 1．差旅费 借支差旅费其实就相当于以公司名义借给个人，想必你知道如果以个人名义借钱给公司是要贷记其他应付款的，而这种情况就刚好相反，所以你可以分步骤来做： 借：其他应收款-xxx 贷：现金（一般情况下都是借现金的） 借：管理费用 现金（现金有剩余，要退） 贷：其他应收款-xxx 现金（现金不够，要补） 例如：采购员报销差旅费580元的会计目录怎么做 要分三种情况编制会计分录：新会计准则规定，管理费用--公司经费：指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等 1、如果采购员李明事先有借支差旅费大于实际应报销数，即：采购员事前借支差旅费600元。 借支时: 借：其他应收款-李明600 贷：库存现金600 报销时： 借：管理费用-公司经费580 借：库存现金20 贷：其他应收款-李明600 2、如果采购员事先有借支差旅费小于实际应报销数，即：采购员事前借支差旅费500元。 借支时: 借：其他应收款-李明500 贷：库存现金500 报销时： 借：管理费用-公司经费580 贷：库存现金80 贷：其他应收款-李明500 3、如果采购员事先没有借支差旅费 借：管理费用-公司经费580 贷：库存现金580 2 .累计折旧 累计折旧是对固定资产价值的一种补偿形式。 固定资产是一笔支出，我们知道，经营中所有支出最终都要补偿，也就是冲减利润。而固定资产的受益期比较长，如果在固定资产购入或者报废时一次计入当期损益，会导致利润不平衡，也不合理，不符合我们国家规定的权责发生制原则。所以采用累计折旧的方式，将固定资产开支均衡的分配在期受益期内。每月计提折旧是为了合理计算每月应得利润。 “累计折旧”是“固定资产”的调整账户。固定资产在使用过程中要磨损，其磨损的价值，用提折旧的方法计入生产通过“累计折旧”这个调整账户记在累计折旧的贷方，表示固定资产成本中，但是“固定资产”账户里，为了要反映固定资产的原始价值，所以磨损的价值不在固定资产的贷方减少，产磨损的价值。企业的固定资产净值是由 固定资产原价-累计折旧=固定资产净值，就是这个道理。 一项固定资产只要挂帐在用，那就要计提折旧，此时体现为该固定资产项下累计折旧贷方额增加；当该项固定资产变卖或者报废时，则要把该资产销掉，同时将该资产项下计提的所有累计折旧转出。给你举个例子说明一下吧。 比如说：购买管理部门办公用电脑一台，价值5300元，预计使用年限为五年，预计净残值率为5%。按直线法计提折旧： 应提折旧额=5300*（1-5%）/5/12=83.92（元/月） 电脑购入的次月起每月做一笔会计分录： 借:管理费用-折旧费 83.92 贷:累计折旧 83.92 上述分录连续做59次 最后一个月（第60个月）计提折旧： 借:管理费用-折旧费 83.72 贷:累计折旧 83.72 电脑报废时： 借:累计折旧 5035 （5035为电脑报废前60个月计提的折旧额的合计） 贷:固定资产清理 5035 借:固定资产清理 5300 贷:固定资产 5300 将实际残值收入计入“固定资产清理”科目的贷方： 借:现金、银行存款等科目 贷:固定资产清理 最后将“固定资产清理”科目借贷方的差额转入营业外收入或者营业外支出科目，确认报废损益。 会计准则变化盘点 1.“现金”科目变为“库存现金”科目。 　　2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。 “短期投资减值准备”和“长期股权投资减值准备”合并为“持有至到期投资减值准备”。 　　3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。 　　4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。 “在途材料”改为“在途物资”。 　　5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。 　　6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。（教材第六章金融资产） 　　7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（教材第五章投资性房地产） 8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。 借：长期应收款 贷：主营业务收入