第三章交易性金融资产课件课件.pptVIP

* 第三章 交易性金融资产的核算 条件 1、主要为近期出售或回购目的而获得或发生的 从价格或交易商保证金的波动中获利 2、统一管理的可辨认金融工具组合的一部分，并且 企业近期采用短期获利方式进行管理 3、或者是一项衍生工具 　　　以及 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 即： 交易性金融资产——××股票（成本） 　　　　　　　——××股票（公允价值变动） 　　 ——××债券（成本） 　　　　　　　——××债券（公允价值变动） 一、设置的会计科目 总帐科目 交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 明细科目 按类别和品种，设“成本”“公允价值变动” 1.取得时 ——按公允价值 计入“交易性金融资产——股票或债券（成本）” ——发生的交易费用， 直接计入“投资收益” —— 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利， 计入“应收利息”或“应收股利”。 2.持有期间收到的股利或利息 ——分别 做“投资收益” 购入以后的收益 或冲减“应收利息”或“应收股利”