企业财务会计教学课件作者第二版孔德兰课件演示文稿5-4-1长期股权投资业务核算课件.ppt

学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务分析： 该任务涉及4张单据，“买入交割凭证”表明东方股份对万通股份的初始投资成本为15 075万元。资产评估报告表明万通股份有限公司在购买日的可辨认净资产的公允价值为40 000万元，东方股份有限公司按照持股比例30%享有12 000万元。根据长期股权投资准则，应按照15 075万元作为该项长期股权投资的入账价值。 借：长期股权投资——万通股份（成本） 15 075 贷：银行存款 1 5075 任务3：2010年末，万通股份有限公司提供的有关资料显示其在2010年实现净利润为1 200万元。 任务分析： 根据长期股权投资准则规定，在权益法核算下，投资企业按照享有的被投资单位实现的净损益的份额（以资产、负债的公允价值为基础计算），确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值（损益调整）。 借：长期股权投资——万通股份（损益调整） 360 贷：投资收益 360 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务4：2010年末，万通股份有限公司提供的有关资料显示其在2010年除净损益以外的其他权益变动为100万元。 任务分析： 根据长期股权投资准则规定，在权益法核算下，被投资单位除实现净损益外所有者权益其他变动，投资方应按被投资单位接受投资后所有者权益其他变动额及持股比例计算应享有或应分担的份额，调整长期股权投资的账面价值（其他权益变动）并确认资本公积（其他资本公积）。 借：长期股权投资——万通股份（其他权益变动） 30 贷：资本公积——其他资本公积 30 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务5：2011年2月16日，飞翔有限责任公司宣告发放2010年度现金股利600万元，股利发放日为2011年4月1日。 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务分析： 根据长期股权投资准则及相关规定，成本法核算下，长期股权投资持有期间被投资单位宣告分派利润或现金股利时，投资方按应享有的份额确认为当期投资收益。 借：应收股利 90 贷：投资收益 90 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务6：2011年3月2日，东方股份有限公司收到飞翔有限责任公司派发的现金股利90万元。 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务分析： 东方股份有限公司收到飞翔公司支付的现金股利，银行存款增加90万元，应收股利减少90万元。 借：银行存款 90 贷：应收股利 90 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务7：2011年3月16日，万通股份有限公司宣告发放2010年度现金股利每股0.1元，股利发放日为2011年4月1日。 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务分析： 根据长期股权投资准则规定，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方按持股比例计算应得的份额，冲减长期股权投资的账面价值（损益调整）。 借：应收股利 300 贷：长期股权投资——万通股份（损益调整） 300 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务8：2011年4月1日，东方股份有限公司收到万通股份有限公司派发的现金股利300万元。 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务分析： 东方股份有限公司收到万通股份有限公司支付的现金股利，银行存款增加300万元，应收股利减少300万元。 借：银行存款 300 贷：应收股利 300 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务9：万通股份有限公司因自然灾害导致资产巨额损失，出现财务危机，股票价格出现非暂时性的严重下跌。2011年12月31日，东方股份有限公司对持有万通股份进行减值测试，可收回金额为12 000万元，对其计提长期股权投资减值准备。 学习子情境 5.4 长期股权投资业务核算 任务分析： 资产负债表日，东方股份有限公司持有的万通股份账面价值为15 165（15 075+360－300+30）万元，可收回金额为12 000